erp环境下会计信息系统内部控制研究

随着ERP系统在企业中的应用越来越多，也使得企业内部会计信息系统环境发生了改变。 下面是小编为你整理的erp环境下会计信息系统内部控制研究论文，希望对你有帮助。

摘要：近年来随着科学管理技术的不断发展与完善，内部控制制度成为研究的重点与热点，这也是现代企业管理的一个重要内容。同时，由于ERP系统在企业中的广泛应用，会计信息系统已经与ERP系统高度融合。ERP系统为企业的内部控制创造了良好的条件，同时也带来了新的风险，产生了较大的影响。如何在ERP环境下建立与之相适应的内部控制制度，有效的预防风险，提高企业管理效率，已经成为社会各方面和会计界关注的热点。

关键词：会计信息系统 ERP(企业资源计划) 内部控制

一、 相关理论概述

(一)会计信息系统的定义

会计信息系统是会计和信息系统理论相结合的产物，是企业管理信息系统的核心子系统，为会计信息使用者提供可靠与相关的财务信息。它以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，反应企业的资产状况、经营成果和资金变动情况，向使用者提供所需的会计信息，为他们的管理、预测和决策提供依据，满足企业现代化管理要求，提高企业的经济效益。

(二)内部控制的相关理论

随着现代管理科学的不断完善，内部控制尤其成为会计界和管理理论界广泛关注的热点。内部控制贯穿企业经营管理的整个过程，它是为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，在各个组织和经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在企业出现与既定目标偏差时予以纠正，或者根据内外部环境变化和企业发展需要，修订原计划，调整整个企业管理工作过程。内部控制能够帮助改善企业经营管理，实现目标，提高经济效益。

(三)ERP系统的概念

ERP系统，既企业资源策划，这个概念于20世纪90年代初由美国著名IT技术咨询和评估集团加特纳(Gartner Group)提出来的。是指建立在信息系统技术的基础上，运用先进的系统化的管理思想，将企业内外部物流、资金流以及信息流等各种资源全方位整合搜集，并有效的利用该资源，为企业管理和决策支持提供强大的技术和信息支持，以满足企业充分利用资源进行高效、快速的生产经营活动，提高效率获得竞争优势。

二、ERP环境对企业会计信息系统内部控制的影响

ERP的有效实施给企业带来了新的组织结构变化，将企业内部各个业务流程进行深入的整合，提高的企业的生产效率。但是，在关注ERP给企业带来巨大效益的同时，也应该注意到随之带来的风险和问题。

(一)对企业会计内部控制环境的影响

内部环境是与企业经济息息相关各类因素的综合，是企业内部控制存在的基础。它包括企业员工的个人素质、管理经营风格、人力资源政策以及董事会等等。在ERP环境下，企业组织结构趋于扁平化，企业能够快速反应市场变化的要求，满足了企业内外部环境的需要，这不仅降低了企业日常的运营成本，提高了控制效率，也增强了企业内部控制的灵活性。

(二)对企业会计内部控制风险评估产生的影响

ERP的实施使企业可以更加及时准确的分析、辨认企业在实现目标过程中可能发生的风险并进行及时处理，保证了财务信息的完整性、准确性、可靠性。同时带来的新的风险也是不能忽略的。

(三)对企业内部控制活动的影响

控制活动是指企业为了保证企业目标得到实施而制定并执行的控制政策和程序。ERP的实施增强了控制手段的灵活性和多样性，也改变了传统理念，形成了新的控制理念，即控制活动可以依靠信息技术对其进行合理设计，保证会计内部控制目标的实现。但是ERP的实施也加大了计算机的犯罪几率，增加了内部控制难度。

(四)对信息与沟通活动的影响

在ERP环境下，信息更容易处理和传递，信息需求者可以实时获取各种信息。相对开放的信息系统，有利于内部沟通的进行，使员工更加明白自己的职责与权利，管理者也能随时掌握和控制企业内部工作的执行情况并及时发现存在的问题。但是也存在过于开放遭到非法的侵扰和破坏等问题。

(五)对监督的影响

监督是保证企业内部控制有效运行的必要保证并为内部控制系统的改进和优化提供反馈的活动。ERP环境下，内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。对ERP系统的依赖，更应该注意对内部控制体系运行的监督，如果程序发生错误，那么企业内部控制将会失效，加大了风险。所以，应当根据企业自身情况，及时调整和更改信息系统的控制程序和运作情况。

三、 在ERP环境下建立实施并完善会计信息系统企业内部控制若干建议

(一)建立有效合理的符合企业实际的内部控制措施和管理制度，优化企业内部控制环境。

首先要对基于企业自身实际的内部控制要素进行分析，发现内部控制风险的关键点，从而形成有重点的内部控制模型，并订立符合企业自身实际的内部控制制度，加强内部控制的管理，建立起相配套的约束机制。

在ERP环境下，企业的经营管理出现了全新的变化，企业应及时调整业务流程。根据业务模块调整企业组织结构和相应部门的工作，分工明确，权利职责清晰。

加强对ERP信息系统的软硬件的监督和管理和专业人才的培养，提高人员素质。要加大对软硬件系统的维护与评价，定期进行ERP系统软硬件的审计与测试。ERP系统管理人员也应该建立根据内部政策和标准对符合性水平进行评估的程序。企业应加强对员工的培训，为员工提供相应的先进的课程。

(二)加强外部审计机构对内部控制的监督与评价

第三方独立审计师进行审计时，主要是针对财务报告形成过程中重要的内部控制有效性进行评价。外部审计机构需要定期提供内部控制状况报告，提交给企业的董事会、股东会等相关职能部门。企业内部管理层也应加强与外部审计机构的交流，要重复相关测试工作，保证公允。

参考文献：

[1]赵文林.会计信息化条件下企业内部控制改进研究[D].兰州：兰州大学，2009

[2]杜美杰.信息系统与会计内部控制[M].北京：清华大学出版社，2004

【摘要】 随着ERP系统在企业中广泛应用，其提高了企业经营效率，也使得企业内部会计信息系统环境发生了改变。传统的手工会计核算和会计管理方式已不再适用于网络环境，而ERP环境下会计信息系统也带来了内控措施难以开展、网络环境风险等内部控制问题。本文从分析ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的特点着手，阐述了ERP对企业会计信息系统内部控制的影响，并提出完善企业在ERP环境下会计信息系统内部控制的具体对策。

【关键词】 ERP环境 会计信息系统 内部控制 控制策略

为了确保企业会计信息真实、财务数据完整以及企业资金安全，提高企业经济效益，降低经营成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法，可称之为企业内部控制。随着我国会计电算化已逐步进入ERP环境下会计信息系统管理模式，实现企业经营活动中商流、物流、信息流、资金流的统一管理以及会计核算的自动化等优势，并提供远程报账、网上支付、销售、网上报税、网上银行等多项功能，从而对会计自动化、信息化方面相应功能的内部控制措施也提出了更高的要求。

一、ERP环境下会计信息系统内部控制的特点

1、会计核算等功能业务处理方式调整

ERP环境下的会计信息系统是在会计电算化和会计信息系统基础上逐步发展的，因而，它不仅具有传统的会计系统的基本业务功能，并且将企业生产管理系统、销售系统以及采购管理系统等核心业务功能统一起来，从而实现企业内部资源信息的集成和共享。同时，ERP环境的会计信息系统还能够实现生产预测、生产计划、资金预算管理、成本控制、本量力分析以及绩效评价等多项辅助性的会计功能，从而改变了传统的会计业务处理方式，提高会计电算化管理效率。但是由于会计信息处理方式的自动化和多样化，也增加企业会计信息系统的`潜在风险，因而，要加强针对ERP环境下会计信息系统内部控制措施的规范和执行。

2、会计管理人员与ERP系统共同控制会计信息

在企业实际工作中，虽然引入了ERP会计信息系统，但还避免不了一些手工会计处理工作，但在ERP系统的辅助下减轻了一定的工作量。会计管理人员的手工处理工作体现在对财务数据的审核、编辑以及形成自动的财务报表等工作内容，体现了人机交互工作的特点。ERP环境的会计信息系统可自动检测会计科目编码的正确与否，以及会计凭证编码、凭证日期以及金额等多项信息的检验，减少了人工误差和人工审核检查的时间。ERP环境下实现了会计管理人员与ERP下会计信息系统共同对会计信息进行管理和控制，提高了会计信息处理的自动化、智能化。

3、ERP环境下数据安全管理受到重视

在传统的会计业务活动中，企业将授权、核准、执行、记录以及复核等业务环节交由不同部门的管理人员来处理，而在ERP环境下的会计信息系统，大量财务信息和数据被录入到会计信息系统中由计算机进行自动化处理，这样造成大量的数据分析工作由会计信息系统来完成，也就提高了信息数据处理安全性的要求。因此，数据安全问题已成为ERP环境下企业会计信息系统内部控制措施实施的重点对象。

4、ERP环境下会计信息系统有效控制了会计舞弊

ERP环境下会计信息系统的建立有利于企业规避会计舞弊等违规行为的发生，通过会计业务处理的信息化、自动化，减少了人为因素对会计业务的影响，有效控制了会计业务中违规操作的情况发生。但是，由于网络通讯技术的不断发展，网络诈骗、病毒入侵等多种风险影响着企业用户的计算机安全，特别是对企业重要财务数据的盗取或篡改等，可能会给企业造成重大的损失。因此，企业要重视对ERP环境下的会计信息系统数据安全问题，有效控制会计舞弊、数据丢失或盗取等情形发生，严格限制未经授权的人员通过会计信息系统浏览或获取企业数据和信息。