2014年初级会计资格考试试题及答案：初级经济法基础(全真试题第二套)
一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1关税税率随进口商品价格的由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.滑准税
参考答案: D
系统解析:
【正确答案】D
【答案解析】本题考核关税的计算方法。滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。
2周某于2011年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2012年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是( )元。
A.0
B.2000
C.22000
D.24000
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】本题考核签订书面劳动合同。用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。所以本题中应支付11个月的双倍工资，双倍工资中包括原本正常支付的工资。因此题目中还需支付的补偿金是2000×11=22000(元)。
3下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是( )。
A.纳税人出租不动产的，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税
D.纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业税的纳税地点。根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
4个人进行公益.救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过()
A.应纳税所得额的30%
B.所得额的30%
C.应纳税所得额的15%
D.所得额的15%
参考答案: A
系统解析:
本题考核捐赠税前扣除的比例。个人进行公益.救济性质的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
5王某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于( )元。
A.20
B.50
C.100
D.200
参考答案: D
系统解析:
本题考核银行卡收费。根据《银行卡业务管理办法》的规定，宾馆.餐饮.娱乐.旅游等行业，银行办理收单业务的手续费不得低于交易金额的2%。所以此题结算手续费不得低于10000×2%=200(元)。
6根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是( )。
A.处以2000元以上10000元以下罚款
B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
C.没收其经营所得
D.提请公安机关查封其财产
参考答案: B
系统解析:
本题考核违反税收法律制度的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
72009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日.8日.14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司司划拨货款的日期为( )。
A.3月6日
B.3月9日
C.3月13日
D.3月16日
参考答案: D
系统解析:
本题考核点是办理托收承付的程序。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。
8下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。
A.外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业适用城镇土地使用税
B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税
C.房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税
D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税
参考答案: C
系统解析:
本题考核城镇土地使用税的规定。
9下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。
A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税
B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税
C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税
D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税
参考答案: D
系统解析:
【正确答案】D
【答案解析】本题考核房产税的纳税人。产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。
10依据消费税的有关规定，下列行为中不应缴纳消费税的有( )。
A.进口游艇
B.生产销售小汽车
C.零售化妆品
D.批发卷烟
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】本题考核点是应税范围。化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
11某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为( )万元。
A.1、45
B.1、75
C.1、95
D.2、25
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入;从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1、75(万元)。
12某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是( )。
A.偷税罪
B.骗取出口退税罪
C.抗税罪
D.逃避追缴欠税款罪
参考答案: D
系统解析:
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。故本题选择D。
13某企业2012年3月1日向某企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算2012年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。
A.30
B.28
C.24
D.20
参考答案: D
系统解析:
【正确答案】D
【答案解析】本题考核利息费用的扣除。可以扣除的利息费用为：400×6%×10÷12=20(万元)。
14下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是( )。
A.劳动者患病或非因公负伤，医疗期满的
B.劳动者
非因工负伤，在规定的医疗期内的
C.劳动者在试用期内的
D.用人单位濒临破产进行法定整顿期间的
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】本题考核点是用人单位不得解除劳动合同的情形。劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位不得解除劳动合同。
15根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资.薪金所得项目的是( )。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
参考答案: A
系统解析:
本题考核个人所得税工资薪金所得项目。BCD选项不予征收个人所得税。
16根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是( )。(2007年)
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专项存款账户
D.临时存款账户
参考答案: C
系统解析:
本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。
17根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资.奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是( )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案: A
系统解析:
本题考核基本存款账户的使用范围。根据规定，基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资.奖金等现金的支取。
18根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。
A.银行销售金银业务
B.融资租赁业务
C.非金融机构和个人买卖外汇.有价证券或期货业务
D.金融机构往来业务
参考答案: B
系统解析:
本题考核营业税的征税范围。选项A应当征收增值税;C、D不缴营业税和增值税。
19根据规定，临时存款账户的有效期最长不得超过( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】本题考核临时存款账户的有效期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
20法的形式和种类，主要是依据创制法的国家机关不同、创制方式不同而进行划分的，下面对于法的形式的描述不正确的`是( )。
A.宪法是由全国人民代表大会制定的
B.行政法规是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件
C.地方政府规章是有权制定地方性法规的地方人民政府根据法律、行政法规制定的规范性文件
D.地方性法规是省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定、发布的规范性文件
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】本题考核法的形式。行政法规是由国家最高行政机关――国务院制定、发布的规范性文件。
21下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是( )。
A.证券交易结算资金专用存款账户
B.一般存款账户
C.信托基金专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案: D
系统解析:
【正确答案】D
【答案解析】本题考核银行结算账户的用途。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
22根据法的内容可以分为实体法和程序法，下列属于程序法的是( )。
A.《中华人民共和国民法通则》
B.《中华人民共和国民事诉讼法》
C.《中华人民共和国合同法》
D.《中华人民共和国刑法》
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】本题考核法的分类。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。如刑事诉讼法、民事诉讼法、行政诉讼法。
23某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.3
B.12
C.15
D.18
参考答案: C
系统解析:
本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。
24甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是( )。
A.甲只能向甲住所地法院提起诉讼
B.甲只能向乙住所地法院提起诉讼
C.甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼
D.甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼
参考答案: C
系统解析:
本题考核点是专属管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖
二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
25根据规定，以下所列的印花税的计税依据正确的有( )。
A.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据
B.房屋产权证按件贴花
C.同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，按照较低的税率贴花
D.各种明细分类账簿按照凭证件数作为计税依据
参考答案: A,B,D
系统解析:
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核印花税的计税依据的确定。同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，按照税率高的计税贴花。
26根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有( )。
A.未按照规定的期限办理税务登记
B.未按照规定设置、保管账簿
C.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
D.未按照规定将其全部银行账号报告税务机关
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核税务机关实施行政处罚的情形。选项ABCD四种情形税务机关都可以实施行政处罚。
27以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税的有( )。
A.拆除建筑物收入
B.维修房屋收入
C.无船承运业务收入
D.出租文化场所收入
参考答案: C,D
系统解析:
【正确答案】CD
【答案解析】拆除建筑物收入、维修房屋收入属于营业税“建筑业”(P215-216)税目征税范围。
28下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核消费税的纳税义务发生时间。
29根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位既不得解除合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当延续至相应的情形消失时终止的情形有( )。
A.从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的
B.在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的
C.女职工在孕期、产期、哺乳期的
D.患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的
参考答案: A,B,C,D
系统解析
:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核劳动合同终止的相关规定。
30下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A.外部独立董事的董事费收入
B.个人兼职收入
C.教师自办培训班取得的收入
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核劳务报酬所得的应税项目。
312012年4月1日A企业与B银行签订一份借款合同，期限为1年。如A企业在2013年4月1日借款期限届满时不能履行偿还借款，则以下可引起诉讼时效中断的事由有( )。
A.2013年6月1日B银行A企业提起诉讼
B.2013年5月10日B银行向A企业提出偿还借款的要求
C.2013年5月16日A企业同意偿还借款
D.2013年6月5日发生强烈地震
参考答案: A,B,C
系统解析:
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核诉讼时效的中断。根据《民法通则》的规定，引起诉讼时效中断的事由有：权利人提起诉讼;当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求;当事人一方同意履行义务。待时效中断的法定事由消除后，诉讼时效期间重新计算。
32甲签发一张汇票给乙，并约定由丙作为保证人(已在汇票上加以记载并签章)。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将该汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。根据规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有( )。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核被追索人的范围。偿还义务人(被追索人)包括出票人、背书人、承兑人和保证人，持票人在确定追索象时，可以不按照汇票债务人的先后顺序，出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全体行使追索权。
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33下列项目适用13%的低税率的有( )。
A.暖气
B.鲜鱼
C.农膜
D.快速面
参考答案: A,B,C
45用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并且需要考虑相关的费用。( )
对
错
参考答案: 对
系统解析:
【正确答案】对
【答案解析】本题考核纳税担保。根据规定：用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并且需要考虑相关的费用。
46金融机构营业税的纳税期限为1个季度。( )
对
错
参考答案: 错
系统解析:
金融机构营业税的纳税期限为1个月，故本题错误。
47仲裁裁决作出以后，一方当事人不履行的，另一方当事人可向人民法院申请执行。( )
对
错
参考答案: 对
系统解析:
当事人应当履行裁决。一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。受申请的人民法院应当执行。故本题正确。
48境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )
对
错
参考答案: 错
系统解析:
本题考核房产税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业.外国企业.外籍人员。
49劳动合同的主要内容中医疗期是劳动合同的约定条款。( )
对
错
参考答案: 错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】本题考核劳动合同的主要内容。医疗期是法定的，既不属于劳动合同的必备条款，也不属于约定条款。
四、不定项选择题(共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
50根据上述资料，回答50-53题：
某企业2012年部分财务数据如下：
⑴全年实现营业收入1000万元;取得投资收益6万元(其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元);
⑵管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元;
⑶营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元;
⑷计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元;
⑸企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。
已知：企业当年的会计利润为200万元。
下列说法正确的为( )。
A.该企业取得的国债利息收入属于免税收入
B.该企业取得的国债利息收入属于不征税收入
C.该企业取得的金融债券利息收入属于免税收入
D.该企业取得的金融债券利息收入属于应征税的收入
参考答案: A,D
系统解析:
【正确答案】AD
【答案解析】国债利息收入属于免税收入。
51下列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的为( )。
A.业务招待费可以全额在所得税前扣除
B.业务招待费可以税前扣除5万元
C.业务招待费可以税前扣除6万元
D.业务招待费可以税前扣除4万元
参考答案: B
系统解析:
【正确答案】B
【答案解析】企业发生的业务招待费按发生额的60%税前扣除，但不得超过销售(营业)收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6(万元)，1000×5‰=5(万元)。所以税前扣除扣除的业务招待费为5(万元)。
52下列关于该企业营业外支出项目在所得税中的税务处理，表述正确的为( )。
A.非广告性赞助支出不得在税前扣除
B.非广告性赞助支出在会计利润12%以内的部分可以税前扣除
C.税收滞纳金不得税前扣除
D.税收滞纳金可以税前扣除
参考答案: A,C
系统解析:
【正确答案】AC
【答案解析】企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前
扣除。
53该企业2012年应缴纳的所得税为( )万元。
A.52.25
B.60.25
C.60.75
D.62.25
参考答案: A
系统解析:
【正确答案】A
【答案解析】应纳税所得额=200-4+(10-5)+60+5-25(残疾人工资加计扣除)=241(万元);应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25(万元)
54根据上述资料，回答54-57题：
2012年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。该合同约定：B公司应于2012年12月20日前向A厂交付100吨水泥，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同约定将100吨水泥交付给了A厂，并验收入库。但由于A厂生产的产品严重滞销，销售发生困难，A厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月20日A厂借口B公司交付的水泥质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于12月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。2012年12月27日D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。
本题中，B公司向银行申请承兑的期限最晚至( )。
A.2012年12月8日
B.2013年1月8日
C.2012年11月15日
D.2012年12月25日
参考答案: A
系统解析:
【正确答案】A
【答案解析】本题考核见票即付的银行承兑汇票的提示承兑期限。根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。本题中，出票日为2012年11月8日，因此B公司申请承兑的最晚日期是2012年12月8日。
55关于该银行的承兑程序， 下列说法错误的包括( )。
A.汇票应当在背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效
B.C银行承兑汇票时不用记载“付款日期”，但需要在票据正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章
C.汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑
D.C银行承兑汇票，可以附有一定的条件
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核银行承兑汇票的承兑程序。根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误;见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误;汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选项C的说法错误;付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。
56关于 C 银行拒绝付款的情况，下列说法正确的包括( )。
A.只有A厂通知C银行不予付款的情况下，C银行才有权拒绝付款
B.C银行是A厂的代理付款人，因此可以以A厂账户余额不足为由拒绝付款
C.C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款
D.C银行拒绝属于占用他人资金的行为，应由人民银行依法对其处罚
参考答案: C,D
系统解析:
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核银行承兑汇票的付款义务。一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对付款义务，而不是代理付款人，因此不得无理由拒付。
57D公司的付款请求权得不到实现时，在获得拒绝证明后，可以向本案中的哪些人行使追索权( )。
A.A厂
B.B公司
C.C银行(承兑人)
D.只能向A厂行使追索权
参考答案: A,B,C
系统解析:
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核商业汇票的追索权行使对象。根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
58根据上述资料，回答58-61题：
某服装厂(增值税一般纳税人)位于市区，2013年6月发生下列业务：
(1)购进A种面料取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元;支付采购运费1000元，取得运输企业开具的运输发票。
(2)进口一批面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书;支付从港口到厂区运费2000元，取得运输企业开具的运输发票。
(3)购进1辆小汽车，作为行政部门办公使用，取得机动车销售发票上注明的价款50000元，税款8500元;
(4)领用面料生产300件裙子;其中100件销售给某金融机构，作为其工作服，开具普通发票上注明的价税合计金额14040元;将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，商厦与该厂结算的含税金额35100元;
(5)生产600件西服，单位成本每件100元，将其中100件发给本厂职工作为集体福利，将其中400件以每件180元的不含税出厂价销售给某商业企业。
已知：增值税税率17%;当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。
下列关于该服装厂增值税的处理中，正确的有( )。
A.支付运费可以按7%的扣除率计算进项税额抵扣
B.支付运费可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣
C.购进小汽车，可以将取得的机动车销售发票上的税款作为进项税额抵扣
D.购进小汽车，不可以抵扣进项税额
参考答案: A,D
系统解析:
【正确答案】AD
【答案解析】支付运费，取得运输发票，可以按7%的扣除率计算进项税额抵扣;购进自用的小汽车不得抵扣进项税额。
59该服装厂进口面料应缴纳的进口增值税为( )元。
A.6286
B.6120
C.6426
D.8226
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】进口环节关税=关税完税价格×关税税率=36000×5%=1800(元);
进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(36000+1800)×17%=6426(元)
60该服装厂当期应向税务机关申报缴纳的增值税为( )元。
A.504
B.644
C.9004
D.9144
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】当期允许抵扣的进项税额=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)
当期销项税额=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);则应缴纳的增值税=22440-13436=9004(元)
61该服装厂当期应缴纳的城建税及教育费附加为( )元。
A.50、4
B.64、4
C.900、4
D.914、4
参考答案: C
系统解析:
【正确答案】C
【答案解析】该服装厂当期应缴纳的城建税及教育费附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)
系统解析:
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核增值税的低税率。快速面属于深加工的产品，适用17%的税率。
34下列关于增值税特殊销售方式的表述中，正确的有( )。
A.还本销售销售额为货物的销售价格，不得扣减还本支出
B.以旧换新按新货物的同期销售价格确定销售额
C.以物易物双方都应作正常的购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额和进项税额
D.包装物押金超过1年或者已经逾期的，无论是否退还，均应并入销售额
参考答案: A,B,C,D
系统解析:
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核增值税特殊销售方式。
35根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。
A.缴纳的消费税
B.缴纳的税收滞纳金
C.缴纳的行政性罚款
D.缴纳的财产保险费
参考答案: A,D
系统解析:
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定，税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。
36下列关于资源税的说法中，正确的有( )。
A.某油田自产自用的天然气，以移送时的自用数量为销售数量
B.某煤矿外销售的原煤，以实际销售数量为销售数量
C.某盐场以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的液体盐数量为销售数量
D.某铁矿山自产自用的铁矿石，以实际移送
时的自用数量为销售数量
参考答案: A,B,D
系统解析:
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核资源税的课税数量。根据资源税法律制度规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。所以选项C不正确。
37下列关于银行结算账户的说法中，正确的有( )。
A.银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款帐户
B.财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按临时存款帐户管理
C.个体工商户和自然人均可以在银行开立银行结算账户
D.银行结算账户服务是银行机构最重要、最基础的服务
参考答案: A,C,D
系统解析:
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核银行结算账户的相关规定。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款帐户管理。
38在我国，下列可以作为法律关系客体的有( )。
A.阳光
B.货币
C.有价证券
D.商标权
参考答案: B,C,D
系统解析:
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核法律关系的客体范围。法律关系的客体包括物、非物质财富、行为、人身。选项A不为人类所控制，所以不属于法律关系的客体;选项B.C属于法律关系客体中的物，选项D属于法律关系客体中的非物质财富。
39下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有( )。
A.融资租赁业务
B.出租文化场所
C.转让土地使用权
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为
参考答案: B,D
系统解析:
本题考核营业税的税目。根据营业税法 律制度的规定，融资租赁业务应按照金融保险业征收营业税;转让土地使用权应按照转让无形资产征收营业税。
三、判断题(共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得一分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
40合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。( )
对
错
参考答案: 对
系统解析:
【正确答案】对
【答案解析】本题考核劳动规章制度。
41按现在规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。( )
对
错
参考答案: 对
系统解析:
【正确答案】对
【答案解析】本题考核消费税的委托加工。
42下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。( )
对
错
参考答案: 错
系统解析:
本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。
43变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。
对
错
参考答案: 错
系统解析:
本题考核点是票据的变造。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日.付款日.付款地.金额等。
44纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额，不得扣减支付给其他单位或者个人的运输费用。( )
对
错
参考答案: 错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】本题考核营业税的计税依据。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
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