2017高级会计师考试案例分析题备考

根据2016年考试时间获悉，2017年考试时间在9月份，大家开始备考了吗?下面是yjbys网小编提供给大家关于2017高级会计师考试案例分析题备考，希望对大家的备考有所帮助。

案例分析题一：

瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。2013年2月发生如下业务：

(1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计400万元，由于资金紧张，与经批准从事金融租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予该金融公司，并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。

(2)与乙度假村签订汽车租赁合同，将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期限为2013年2月1日至2014年1月31日，当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。

(3)将租入的一幢车库转租，每月付出租金9万元，每月收取转租租金12万元。

(4)将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月，同类车辆月租金每辆2 000元。

要求：根据上述资料计算回答下列问题：

(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理由。

(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。

(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。

(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。

(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。

(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司，不缴纳增值税。

理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。

(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。

理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。

(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

纳税人租赁业务采用预收款方式的，收到预收款当天即产生纳税义务。

(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税=12×5%=0.6(万元)

营业税计税依据的扣除项目不包括转租支出，故转租收入应全额计算营业税。

(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆，不缴纳营业税。

理由：营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务，瑞林公司在出借车辆不取得货币、货物或其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。

　案例分析题二：

A公司是一家处于成长阶段的上市公司，正在对2013年的业绩进行计量和评价，有关资料如下：

(1)A公司2013年的销售收入为2500万元，营业成本为1340万元，销售及管理费用为500万元。

(2)A公司2013年的`投资资本为5000万元。

(3)A公司的债务资本/权益资本为2/3，权益资本成本为12%，税前债务资本成本为8%。

(4)A公司适用的企业所得税税率为25%。

要求：

(1)计算A公司的投资报酬率和剩余收益。

(2)计算A公司的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：为扩大市场份额，A公司2013年年末发生营销支出200万元，全部计入销售及管理费用，计算经济增加值时要求将该营销费用资本化(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后营业利润和投资资本)。

(3)简要分析使用经济增加值指标实施业绩评价的效果。

答案：

(1)息税前利润=2500-1340-500=660(万元)

投资报酬率=660/5000=13.2%

加权平均资本成本率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%

剩余收益=660-5000×9.6%=180(万元)

(2)调整后税后营业利润=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(万元)

调整后投资资本=5000+200×(1-25%)=5150(万元)

经济增加值=645-5150×9.6%=150.6(万元)。

(3)①提高企业资金的使用效率;②优化企业资本结构;③激励经营管理者，实现股东财富的保值增值;④引导企业做大做强主业，优化资源配置。