审计师《企业财务审计》考点：业务循环内部控制测评与审计目标

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　　第二节　业务循环内部控制测评与审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

经过调查了解，结合文字描述、内部控制调查表或流程图方式，将内部控制情况记录在审计工作底稿中。

2.抽查部分采购业务(借方)

沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

请购单——〉采购合同——〉合同是否经过有关部门审查——〉付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性——〉采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致——〉材料计价正确与否

【例题3·多选题】

为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有(　)。

A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款

E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

3.付款环节测试(P255)(贷方)

(1)应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

(6)审查现金折扣的合理性。

(7)检查应付票据内部控制。

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。

4.固定资产内部控制测评(与实质性检查区别)

(1)了解固定资产的内部控制。

(2)验证固定资产的新增手续。

(3)验证固定资产退废手续。

(4)抽验固定资产验收报告。

(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

【例题4·多选题】

审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有(　)。

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的`独特性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

5.评价采购与付款业务内部控制

评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。

　　二、审计目标

1.证实应付款项和预付账款总体合理性

2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

3.证实分类正确性

4.证实采购与付款截止期的正确性

5.固定资产审计目标

6.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性

(1)证实固定资产的真实性。(2)证实固定资产的完整性。(3)确定固定资产的所有权。(4)证实固定资产分类的正确性。(5)证实固定资产计价正确性。(6)证实固定资产交易事项的合法性。(7)证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。