一、单项选择题
1、某公司专门从事代理报关服务。2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。9月10日，向某一般纳税人企业提供服务取得含增值税销售额5万元;9月15日，向某小规模纳税人提供服务取得含增值税销售额1.18万元;9月20日，购电脑3台，支付价款1.2万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该公司当月应纳的增值税税额是( )。
A、0.1万元
B、0.12万元
C、0.15万元
D、0.18万元
【正确答案】 D
【知 识 点】 本题考核点的是增值税税额。
【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。
2、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应做购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额
【正确答案】 D
【知 识 点】 本题考核点的是增值税的计税方法。
【答案解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。
3、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应做购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额
【正确答案】 D
【知 识 点】 本题考核点的是小规模纳税人应纳税额的计算。
【答案解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。
4、下列选项中，可以自行开具增值税专用发票的有( )。
A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的
B、一般纳税人销售自产货物，选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的
C、一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的
D、属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的
【正确答案】 BCD
【知 识 点】 本题考核点的是关于增值税简易征收政策的`管理。
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
5、根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( )。
A、来料加工复出口的货物
B、生产企业自营出口的自产货物
C、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点的是不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务。
【答案解析】 来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。
二、多项选择题
1、下列情形中，不得开具增值税专用发票的有()。
A、向消费者个人销售货物或者应税劳务的
B、销售货物或者应税劳务适用免税规定的
C、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
D、发生销售货物退回或者折让的
【正确答案】 ABC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税专用发票。
【答案解析】 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。
2、下列项目中，可以享受即征即退50%增值税政策的有()。
A、利用风力生产的电力
B、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
C、以垃圾为燃料生产的电力
D、以煤矸石为燃料生产的电力
【正确答案】 AD
【知 识 点】 本题考核点的是增值税的税收优惠。
【答案解析】 选项B是免税项目，选项C是即征即退项目。
3、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的有( )。
A、寄售商店代销居民个人寄售的物品
B、典当业销售死当物品
C、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
D、销售使用过的固定资产
【正确答案】 ABC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税的税收管理。
【答案解析】 一般纳税人销售使用过的固定资产，只有符合特定条件才可以按征收率4%计税，否则，按适用税率征税。
4、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有()。
A、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》
B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票
C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开
D、专用发票最高开票限额为100万元的，由区县级税务机关审批
【正确答案】 ABC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税专用发票的使用。
【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。
5、增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有( )。
A、包装物租金
B、委托加工应税消费品代收代缴的消费税
C、增值税税款
D、包装费、装卸费
【正确答案】 BC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税应税销售额的计算。
【答案解析】 增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。
6、根据“营改增”的有关规定，下列选项中，免征增值税的有()。
A、个人转让著作权
B、残疾人个人提供应税服务
C、两岸海上直航业务
D、代理报关业务
【正确答案】 ABC
【知 识 点】 本题考核点的是“营改增”试点的税收优惠。
7、根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A、因自然灾害毁损的库存商品的进项税额
B、企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的原材料的进项税额
C、不动产在建工程耗用的购进材料的进项税额
D、正常生产用购进货物支付的运输费计算的进项税额
【正确答案】 BC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税不准抵扣的进项税额。
【答案解析】 非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣进项税，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂编织的损失。选项A因自然灾害损失的，进项税可以抵扣。
8、下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的有()。
A、小规模生产企业出口自产货物
B、出口企业出口货物
C、外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物
D、出口企业对外提供应税劳务
【正确答案】 AC
【知 识 点】 本题考核点的是增值税的出口退(免)税制度。
【答案解析】 选项A、C适用于免税但不退税政策;选项B、选项D，适用于免税并退税。
9、下列选项中，可以自行开具增值税专用发票的有( )。
A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的
B、一般纳税人销售自产货物，选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的
C、一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的
D、属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的
【正确答案】 BCD
【知 识 点】 本题考核点的是关于增值税简易征收政策的管理。
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
10、根据“营改增”的有关规定，下列选项中不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。
A、个人消费的购进货物
B、非正常损失的购进货物
C、接受的旅客运输劳务
D、购进作为固定资产自用的摩托车
【正确答案】 ABCD
【知 识 点】 本题考核点的是“营改增”试点不得抵扣的进项税额。
【答案解析】 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣的进项税额，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
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