1、注册会计师编制存货监盘计划时，不宜将( )作为需要重点关注的事项。
A.盘点期间的存货移动
B.存货的状况
C.存货的截止确认
D.存货监盘人员的分工
【答案】D
【解析】按规定，存货监盘计划中需要重点关注的事项包括A、B、C以及存货的各个存放地点及金额等。存货监盘人员的分工，不属于存货监盘的要点及关注事项。
2、注册会计师在具体审计计划中拟定的其他审计程序，最可能不包括针对( )的审计程序。
A.销售交易
B.持续经营假设
C.舞弊
D.关联方
【答案】A
【解析】其他审计程序是指风险评估程序和拟实施的进一步审计程序之外的审计程序。注册会计师通常针对销售交易实施进一步审计程序。
3、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。判断事项通常包括( )。
A.选择的财务报告编制基础
B.做出的重大会计估计
C.提取的坏账准备
D.做出的持续经营假设
【答案】B
【解析】首先，判断事项之所以导致特别风险，是因其“具有计量的重大不确定性”：A、D都不是计量方面的问题;其次，能“通常包括”的那个选项，应当是高度概括的一项，c通常涉及的金额较小且性质不严重，B是明显的不二选择。
4、按规定，X集团公司的下列组成部分中，最可能属于重要组成部分的是( )。
A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报
B.乙组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报
C.丙组成部分存在重大错报风险，可能导致集团公司财务报表产生特别风险
D.丁组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报
【答案】D
【解析】按规定，除了具有财务重大性的重要组成部分外，另一类重要组成部分的特征为：由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
5、测试应收账款时，注册会计师应优先采用函证程序，仅在函证受限时才实施替代程序。这样做的主要目的是为了( )。
A.提高审计效率
B.确保审计证据的相关性
C.降低审计成本
D.确保审计证据的可靠性
【答案】D
【解析】相对检查程序而言，函证需要更多的时间，效率低、成本高，而且所得证据的.数量也远远低于检查程序，在如此多的“不利”条件下仍然进行函证，主要是为了获取更加可靠(适当)的证据，因为外部证据比内部证据更可靠，而且能证实实物流向，形成证据链条。
6、针对会计师事务所制定的业务质量控制制度，以下说法中不正确的是( )。
A.项目质量控制复核人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责
B.外部专家不是项目组成员，可以不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束
C.项目质量控制复核人员应由会计师事务所负责挑选且不参与所复核的业务
D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告
【答案】A
选项A，项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人对每项审计业务应承担的总体责任。
7、在财务报表审计中，注册会计师可以聘请具有( )专长的专家，以协助其获取充分、适当的审计证据。
A.财务
B.税法
C.审计
D.所得税
【答案】B
【解析】财务会计、递延所得税属于会计领域，财务报表审计属于审计领域，这些领域均属于注册会计师的专业范围，聘请这些领域的专家可能意味着注册会计师不具备专业胜任能力。税法属于法律领域，属于审计准则定义的注册会计师的专家。
8、下列抽样风险中，可能导致注册会计师执行过多的细节测试的是( )。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
【答案】A
【解析】“细节测试”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险，两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序，后者导致省略了必要的审计程序。
9、为应对被审计单位编制财务报告时利用收入确认环节实施的舞弊，注册会计师拟实施的审计程序中，不适当的是( )
A.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
B.针对营业收入项目，使用高度汇总的数据实施实质性分析程序
C.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试
D.期末在发货现场观察准备发出的货物情况或待处理的退货
【答案】B
【解析】针对收入项目，应当使用分解的数据(而不是高度汇总的数据)实施实质性分析程序。
10、以下关于设计进一步审计程序的说法中，错误的是( )。
A.重大错报风险的后果越严重，越要精心设计进一步审计程序
B.不同性质的内部控制对设计进一步的审计程序具有重要影响
C.重大错报发生的可能性越高，所需进一步审计程序的范围越大
D.不同认定的风险差异越大，进一步审计程序的性质差别越大
【答案】D
【解析】不同认定的风险差异越大，进一步审计程序的范围差异越大。但审计程序的性质不一定有大的差异。例如，虽然应收账款存在认定的风险远高于银行存款存在认定，但实施的审计程序的性质都是函证。
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