1.参考答案：
(1)①12月1日
借：银行存款 2100
长期应收款 3750
贷：主营业务收入 4591.25
应交税费――应交增值税(销项税额) 850
未实现融资收益 408.75
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
12月31日
借：未实现融资收益 16.71
贷：财务费用 16.71[(3750-408.75)×6%/12]
②借：银行存款 2340
贷：其他应付款 2000
应交税费――应交增值税(销项税额) 340
借：发出商品 1550
贷：库存商品 1550
12月31日：
借：财务费用 25
贷：其他应付款 25
③借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
12月18日收到货款：
借：银行存款 1160
财务费用 10
贷：应收账款 1170
④借：发出商品 600
贷：库存商品 600
⑤借：劳务成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应收账款 10
贷：主营业务收入 10
借：主营业务成本 10
贷：劳务成本 10
⑥借：银行存款 585
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 85
预收账款 500
借：发出商品 350
贷：库存商品 350
(2)
①借：管理费用 68.75
贷：累计折旧 68.75[(600-600/10)/4/12×11-55]
②借：累计摊销 60
贷：管理费用 60[150-(1800-1260)/5/12×10]
③借：营业外收入 100
贷：主营业务收入 100
④借：营业外支出 50
贷：预计负债 50
(3)①调整事项。
借：以前年度损益调整――主营业务收入 1000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170
贷：其他应付款 1160
以前年度损益调整――财务费用 10
借：库存商品 750
贷：以前年度损益调整――主营业务成本 750
借：其他应付款 1160
贷：银行存款 1160
②非调整事项。
借：预收账款 500
贷：主营业务收入 500
借：主营业务成本 350
贷：发出商品 350
③调整事项。
借：以前年度损益调整――营业外支出 60
贷：预计负债 60
(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。
甲公司利润表(部分项目)
20×7年度
项目 金额(万元)
一、营业收入 129701.25(125000+4591.25+1000+10+100-1000)
减：营业成本 99010(95000+4000+750+10-750)
营业税金及附加 500(450+50)
销售费用 7600(6800+800)
管理费用 11608.75(10600+1000+68.75-60)
财务费用 1628.29(1500+120-16.71+25+10-10)
资产减值损失 1300(800+500)
加：公允价值变动收益 30(0+30)
投资收益 60(0+60)
二、营业利润 8144.21
加：营业外收入 70(100+70-100)
减：营业外支出 260(0+150+50+60)
2.参考答案：
(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。
(2)甲企业的合并成本=3000+4000+120+80=7200(万元)
固定资产转让损益=4000-(2800-600-200)=2000(万元)
无形资产转让损益=3000-(2600-400-200)=1000(万元)
(3)甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7200万元。
借：长期股权投资 7200
固定资产减值准备 200
无形资产减值准备 200
累计折旧 600
累计摊销 400
贷：固定资产 2800
无形资产 2600
银行存款 200
营业外收入 3000
(4)合并日抵销分录：
借：固定资产 2400
无形资产 800
贷：资本公积 3200
借：股本 2000
资本公积 6200
盈余公积 400
未分配利润 1400
商誉 1200
贷：长期股权投资 7200
少数股东权益 4000
合并资产负债表
20×7年6月30日 单位：万元
项目 甲公司 丙公司 合并金额
账面价值 公允价值
资产：
货币资金 5000 1400 1400 6400
存货 8000 2000 2000 10000
应收账款 7600 3800 3800 11400
长期股权投资 16200 9000
固定资产 9200 2400 4800 14000
无形资产 3000 1600 2400 5400
商誉 1200
资产总计 49000 11200 14400 57400
负债：
短期借款 4000 800 800 4800
应付账款 10000 1600 1600 11600
长期借款 6000 2000 2000 8000
负债合计 20000 4400 4400 24400
股本权益：
股本 10000 2000 10000
资本公积 9000 3000 9000
盈余公积 2000 400 2000
未分配利润 8000 1400 8000
少数股东权益 4000
股东权益合计 29000 6800 10000 33000
负债和股东权益总计 49000 11200 57400
(5)2008年12月31日长期股权投资账面价值为7200万元。
(6)出售20%股权时产生的'损益=2950-7200×1/3=550(万元)。
借：银行存款 2950
贷：长期股权投资 2400
投资收益 550
(7)40%股权的初始投资成本=7200-2400=4800万元。
调整丙公司2007年实现的净利润：1000-2400/20-800/10=800(万元)。
甲公司2007年应确认的投资收益=800/2×40%=160(万元)。
调整丙公司2008年实现的净利润：1500-2400/20-800/10=1300(万元)。
甲公司2008年应确认的投资收益=1300×40%=520(万元)。
转换为权益法时长期股权投资的入账价值=4800+160+520=5480(万元)。
借：长期股权投资――丙公司(损益调整) 680
贷：盈余公积 68
利润分配――未分配利润 612
借：长期股权投资――丙公司(成本) 4800
贷：长期股权投资 4800
(8)调整丙公司2009年实现的净利润：600-2400/20-800/10=400(万元)。
甲公司2009年应确认的投资收益=400×40%=160(万元)。
2009年12月31日长期股权投资账面价值=5480+160+200×40%=5720(万元)。
借：长期股权投资――丙公司(损益调整) 160
――丙公司(其他权益变动) 80
贷：投资收益 160
资本公积――其他资本公积 80
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