模拟试题一：
1、审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则只有在下列()情况下，才可能不对独立性产生严重不利影响。
A.项目组成员在审计项目组中的角色重要
B.实体所有权由多人持有
C.经济利益持有者能对实体施加重大影响
D.经济利益的重要性很高
2、评价专家工作结果或结论的相关性和合理性时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是()。
A.是否考虑了注册会计师的可接受审计风险
B.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况
C.是否在使用方面存在保留、限制或约束
D.是否清楚地表述了执行工作的范围和运用的标准
3、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列途径中，可能不适当的是()。
A.领导示范
B.要求所有合伙人定期接受职业道德培训
C.定期检查
D.对违反相关职业道德要求的行为进行处理
4、注册会计师不宜就下列()内容与被审计单位管理层沟通。
A.管理层的胜任能力和诚信
B.财务报表审计相关事项
C.拟与治理层沟通的事项
D.由财务人员代编工作底稿
5、如果X公司20×2年全年银行存款累计利息收入与20×2年各月月末银行存款平均余额之比明显低于20×1年，注册会计师应当据此怀疑X公司()认定存在重大错报。
A.银行存款的所有权
B.财务费用的发生
C.银行存款的存在
D.财务费用的分类
参考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命题条件下，是否产生严重不利影响取决于实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有。由多数人控制有助于降低每一方控制者对实体的影响，从而降低对独立性的'影响。
2、【答案】A
【解析】A：专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑审计风险。
3、【答案】B
【解析】会计师事务所应要求所有人员(并非仅限于合伙人)定期接受职业道德培训。
4、【答案】A
【解析】A中事项应直接与治理层沟通。
5、【答案】C
【解析】简而言之，“利息/存款”这个比例不正常下降的原因无非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。这个比例的变化提供不了任何有关分类的信息，故不选D。
模拟试题二：
1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样，通常都是为了估计()。
A.总体错报比率
B.样本错报额
C.总体错报金额
D.样本偏差率
2、会计师事务所的人事管理部门职员在招聘()时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。
A.与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员
B.为完成实习任务前来应聘的在校大学生
C.有经验的从业人员尤其是高级业务人员
D.刚通过注册会计师综合阶段测试的人员
3、下列各项中，应纳入审计工作底稿的是()。
A.注册会计师与被审计单位就重大事项的往来函件
B.管理层提供的财务报表草稿
C.注册会计师针对进一步审计程序初步思考的记录
D.因印刷错误而作废的文本
4、如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，在确定的沟通人员的层次时，下列做法中不正确的是()。
A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通
B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通
C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与内部审计人员沟通
D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述
5、在了解被审计单位内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()。
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因串通而失效
参考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】抽样的特征是根据样本信息估计总体信息(排除了B、D);细节测试中的抽样也称为变量抽样，其估计对象是绝对量，即金额。
2、【答案】C
【解析】对A，招聘人员回避即可;B、D均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序;C：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。
3、【答案】A
按规定，审计工作底稿通常不包含已被取代的财务报告草稿(B)、初步思考的记录(C)，存在错误的文本(D)。
4、【答案】D
【解析】通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。
5、【答案】B
【解析】注册会计师只了解与审计相关内部控制，经营效率不属于审计范围，无需考虑A;无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报(选B、不选C);内部控制通常都会因串通而失效，考虑内部控制“是否”没有因为串通而失效不是必要的。
学识谷
