2017年注册会计师考试审计备考训练题

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【单选题】考 点：涉及的主要凭证与会计记录

1，在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是( )

A，对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

B，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

C，仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单

D，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权

正确答案：A

文字解析：(1)仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，选项C正确。(2)大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，选项D正确。(3)但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，选项A错误。(4)请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项B正确。

考 点：采购交易的内部控制

2，下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是( )

A，会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

B，银行存款余额调节表由出纳定期编制

C，支票签署人签发无记名的支票

D，财务部门的人员负责签署支票

正确答案：A

文字解析：(1)会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性，选项A正确;(2)银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制，选项B错误;(3)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票，选项C错误;(4)应由被授权的财务部门人员负责签署支票，选项D错误。

考 点：涉及的主要凭证与会计记录

3，在采购与付款环节，可能不需要连续编号的单据是( )

A，验收单

B，入库单

C，请购单

D，订购单

正确答案：C

文字解析：由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项C正确。而其他三项单据均需要连续编号。

考 点：采购与付款交易的实质性程序

4，在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法错误的是( )

A，无效付款或金额不正确的付款，可以通过检查付款记录和付款趋势得以发现

B，计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较

C，将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查

D，分析月度(或每周)已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较

正确答案：C

文字解析：在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，这类程序包括：(1)分析月度(或每周)已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较(选项D正确)。(2)将实际毛利与以前年度和预算相比较。任何重大的差异都需要进行调查，而非任何差异都要进行调查(选项C错误)。(3)计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较(选项B正确)。(4)检查常规账户和付款。(5)检查异常项目的采购。(6)无效付款或金额不正确的付款，可以通过检查付款记录和付款趋势得以发现(选项A正确)。

考 点：采购与付款交易的实质性程序

5，针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的( )认定

A，计价和分摊

B，发生

C，存在

D，完整性

正确答案：D

文字解析：针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的完整性认定。选项D正确。

考 点：应付账款的实质性程序

6，张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为( )。

A，200

B，300

C，500

D，700

正确答案：D

文字解析：一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列，因此应为500+200=700万元，选项D正确。

考 点：应付账款的实质性程序

7，下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，错误的是( )

A，出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B，手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿

C，与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录

D，在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，无需再与验收单上的资料进行比较

正确答案：D

文字解析：(1) 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项A正确。(2)在手工系统下，应将已批准的'未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿，选项B正确。(3)与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录，选项C正确。(3) 在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较，选项D错误。

考 点：固定资产的实质性程序

8，下列关于固定资产和在建工程项目的审计结论中，错误的是( )

A，用流动资金借款建造的固定资产，建议将借款费用资本化

B，固定资产的市价当期大幅度下跌，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备

C，某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权单独作为无形资产核算

D，某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议按暂估价值转入固定资产并计提折旧

正确答案：B

文字解析：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌，导致其可收回金额低于账面价值的，应当将固定资产的账面金额减记至可收回金额，将减记的金额确认为固定资产减值损失，计人当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。而不是按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备。选项B错误。

考 点：应付账款的实质性程序

9，下列选项中，不能发现应付账款未入账的是( )

A，函证应收账款

B，检查供应商发票

C，检查入库单

D，检查验收报告

正确答案：A

文字解析：检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性.选项A不能发现应付账款未入账。

【多选题】考 点：采购交易的内部控制

1，下列内部控制中，与存货的“存在”认定无关的有( )

A，存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

B，确定供应商发票计算的正确性

C，存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离

D，应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

正确答案：B D

文字解析：选项B与存货的计价和分摊认定相关。选项D与货币资金的存在认定相关。选项BD与存货的“存在”认定无关。

考 点：采购交易的内部控制

2，企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括 ( )

A，支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票

B，支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

C，应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

D，支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

正确答案：A B C D

文字解析：通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：(1) 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。(2) 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票(选项C)。(3) 被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。、(4) 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款(选项D)。(5) 支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票(选项A)。(6) 支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性(选项B)。(7) 应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。选项ABCD均正确

考 点：评估重大错报风险

3，注册会计师应在被审计单位面临利润压力时关注( )重大错报风险

A，高估管理费用

B，高估销售费用

C，低估财务费用

D，低估应付账款

正确答案： C D

文字解析：当被审计单位面临利润压力时，注册会计师应当关注低估费用或负债的重大错报风险。选项C、D正确。

考 点：固定资产的实质性程序

4，针对固定资产期初余额的审计，下列说法错误的有( )

A，在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

B，如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

C，在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

D，在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

正确答案：B D

文字解析：本题考查固定资产期初余额审计。 (1)在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中(不是资产负债表)的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符(选项B错误); (2)在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿(选项A正确); (3)如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录(选项C正确，D错误)。选项BD错误

考 点：采购交易的内部控制

5，下列选项中，不属于在采购与付款循环的审计中内部控制设计缺陷的有( )

A，已到期的应付账款经有关授权人员审批后方可办理结算与支付

B，企业建立预付账款和定金的授权批准制度

C，订购单是由采购部门填写

D，采购后被验收的产品只有在接到卖方发票之后，方能办理入库手续

正确答案：A B C

文字解析：(1)企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付(选项A正确)。(2)企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理(选项B正确)。(3)订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证(选项C正确)。选项D没有发票不能入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的缺陷。选项ABC正确。

考 点：评估重大错报风险

6，下列( )情况会导致被审计单位存在长期挂账的应付账款

A，被审计单位与供应商是关联方

B，债权人可能已经破产

C，被审计单位虚构应付账款

D，被审计单位隐瞒利润

正确答案： A B C D

文字解析：高估营业成本是隐瞒利润的途径之一，这就需要高估存货成本，在高估存货成本的同时高估应付账款。选项ABCD均正确。

考 点：采购与付款交易的实质性程序

7，在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其有关控制包括( )

A，通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

B，独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

C，会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

D，独立编制银行存款余额调节表

正确答案：A C D

文字解析：在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿。以记录银行存款支出为例，有关控制包括：(1) 会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性(选项C正确)。(2) 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性(选项A正确)。(3) 独立编制银行存款余额调节表(选项D正确)。选项B属于编制和签署支票的有关控制。选项ACD正确。

考 点：固定资产的实质性程序

8，实施实地检查固定资产程序时，注册会计师可以以( )为起点

A，实地

B，累计折旧明细账

C，固定资产总账

D，固定资产明细分类账

正确答案：A D

文字解析：实施实地检查固定资产审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，也应考虑以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。选项AD正确。

考 点：采购与付款交易的实质性程序

9，下列( )情况出现时，注册会计师应该考虑实施采购与付款交易和相关余额的细节测试

A，被审计单位需要为有些项目单独出具审计报告

B，对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

C，被审计单位在期末发生对账户的非正常调整

D，实质性分析程序显示出预期的趋势

正确答案：A B C

文字解析：当出现下列情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：(1)重大错报风险评估为高。例如，存在非正常的交易，包括在期末发生对账户的非正常调整和缺乏支持性文件的关联方交易等(选项C正确)。(2)实质性分析程序显示出未预期的趋势(选项D错误)。(3)需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额。例如，差旅费、修理和维护费、广告费、税费、咨询费等。(4)对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析(选项B正确)。(5)需要为有些项目单独出具审计报告。例如，被审计单位如果要向国外的特许权授予方支付特许权使用费，就可能存在这种需要(选项A正确)。选项ABC正确