1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有( C )。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业
B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业
C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( A )万元。
A、10 B、12 C、15 D、27
3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( C )万元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
[解析]：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)
捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( D )万元。
A.50 B.60 C.70 D.80
[解析]：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)
境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。
5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(D)万元。
A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
[解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。
6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有( A )。
A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：
7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工(非股东)借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为( D )万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
[解析]：银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元)
8.某企业2012年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( B )万元?
A.5 B.6 C.8 D.10
[解析]：发生额6折：10×60%=6(万元);限度：1000×5‰=5(万元)。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元
9.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( C )万元。
A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50
【解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元)
10.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少( C )万元。
A.15 B.60 C.75 D.95
【解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的.广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
11.某企业2012年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为( A ) 万元。
A.10 B.12 C.15 D.20
【解析】 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元)，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
12.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2011年经税务机关核定的亏损额为30万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元(其中，研发费用60万)。下列说法正确的是( A )。
A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B.该企业2012年适用20%的优惠税率
C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补
D.应纳所得税额是41.34万元
【解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，6×60%=3.6(万元)，大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元;
应纳税所得额=600-3-300-30-60×50%=237(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=237×15%=35.55(万元)。
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