增值税即徵即退如何進行賬務處理

增值税即徵即退，指税務機關將應徵的增值税徵收入庫後，即時退還。下面是小編為大家帶來的增值税即徵即退如何進行賬務處理的知識，歡迎閲讀。

一、概念：什麼是即徵即退？

即徵即退是由税務機關先足額徵收增值税，再將已徵的全部或部分增值税税款退還給納税人。納税人提供應税服務享受增值税即徵即退優惠政策的，納税人可以開具增值税專用發票，並照常計算銷項税額，進項税額和應納税額。

納税人準確核算即徵即退貨物、勞務和應税服務的銷售額、應納税額、應退税額，正常進行納税申報後，再向主管税務機關提交資料申請辦理退税，也就是説納税人要先上交增值税後再取得返還額。

二、税收優惠：哪些增值税可以享受即徵即退？

現行增值税即徵即退優惠政策主要有（非全部）：

1.自2011年1月1日起，對納税人銷售其自行開發生產的軟件產品，其實際税負超過3%部分實行即徵即退。

2.自2013年1月1日至2017年12月31日，對動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，其增值税實際税負超過3%部分實行即徵即退。

3.自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，按實際安置殘疾人數，限額即徵即退增值税。

4.“營改增”試點納税人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務（限註冊在洋山保税港區內試點納税人）、安置殘疾人的單位、提供管道運輸服務（實際税負超過3%的部分）、提供有形動產融資租賃服務（實際税負超過3%的部分）等實行增值税即徵即退政策等。

5、《財政部、國家税務總局關於印發<資源綜合利用產品和勞務增值税優惠目錄>的通知》（財税[2015]78號）規定，納税人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用的勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值税即徵即退政策。

三、實務處理：即徵即退的賬務處理

納税人既有增值税即徵即退、先徵後退項目，也有出口等其他增值税應税項目的，納税人應分別核算、分別申請享受增值税即徵即退、先徵後退和免抵退税政策。未單獨核算的，不得享受增值税即徵即退政策。

賬務處理過程如下：

1、銷售業務確認銷項税

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交税費—應交增值税—銷項税額

2、採購業務確認進項税

借：庫存商品

應交税費—應交增值税—進項税額

貸：應付賬款等

3、計算轉出未交增值税

借：應交税費—應交增值税—轉出未交增值税

貸：應交税費—未交增值税

4、繳納增值税

借：應交税費—未交增值税

貸：銀行存款

5、根據政策，計算和計提應返還的增值税

借：其他應收款—增值税退税

貸：營業外收入—政府補助

6、收到增值税返還

借：銀行存款—增值税退税

貸：其他應收款

四、即徵即退的納税申報

即徵即退增值税一般納税人，申報表具體填表辦法如下：

附表一：將一般貨物和即徵即退貨物的合計銷售額和銷項税額正常填入第一至五欄或者第八至十三欄，再單獨將即徵即退貨物的銷售額和銷項税額填入第六第七欄或者第十四十五欄的第九列第十列。

主表：申報軟件會自動通過上述附表一的填列數據計算並取數，在主表第一至六欄的第一二列自動填入一般貨物的銷售額，同時將即徵即退貨物的銷售額自動填入第三四列，同樣，第十一欄銷項税額也會在第一二列和三四列分別自動計算填入一般貨物的銷項税額和即徵即退貨物的銷項税額。

五、延伸一下，增值税實行即徵即退，隨徵的税費是否同時退還？

我們知道，城建税、教育費附加是根據企業上交的.增值税計提並繳納的，那麼，增值税返還後，其隨徵的上述税費還返還嗎？

根據《財政部國家税務總局關於增值税、營業税、消費税實行先徵後返等辦法有關城建税和教育費附加政策的通知》（財税〔2005〕72號）規定：“經研究，現對增值税、營業税、消費税（以下簡稱‘三税’）實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法有關的城市維護建設税和教育費附加政策問題明確如下：對‘三税’實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨‘三税’附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退（返）還。”

六、即徵即退的增值税是否屬於企業所得税的“免税收入”或“不徵税收入”？

除税收法規政策有特別規定外，即徵即退的增值税不屬於“免税收入”或“不徵税收入”。例如，符合條件的軟件企業可享下列“不徵税收入”優惠：根據財政部、國家税務總局發佈的《《關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得税政策的通知》（財税〔2012〕27號）），符合前述條件的軟件企業可享受下列優惠：

符合條件的軟件企業按照《財政部國家税務總局關於軟件產品增值税政策的通知》（財税[2011]100號）規定取得的即徵即退增值税款，由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不徵税收入，在計算應納税所得額時從收入總額中減除