納税籌劃的存在原因

引導語：任何經濟現象從構想到付諸於實踐，都必須具備一定的主客觀條件後，才能轉化為現實中的經濟行為，納税籌劃也是如此。因此，下面小編便和你説説納税籌劃的存在原因

　　一、納税籌劃的客觀原因

任何事物的出現總是有其內在客觀原因和外在刺激因素。納税籌劃的內在動機可以從納税人儘可能減輕納税負擔的強烈慾望中得到根本性答案。

1.納税籌劃的國內客觀原因

就國內納税籌劃客觀原因而言，主要有以下幾個方面：

①納税人主體身份定義的可變通性。任何一種税都要對其特定的納税人給予法律的`界定，確定納税主體身份。這種界定理論上包括的對象和實際上包括的對象差別很大，這種差別的原因在於納税人定義的可變通性，正是這種可變通性誘發納税人的納税籌劃行為。特定的納税人要繳納特定的税，如果某納税人能夠説明自己不屬於該税的納税人，並且理由合法併合理充分，那麼他自然就不用繳納該種税。

這裏一般有三種情況：一是該納税人確實轉變了經營內容，過去是某税種的納税人，現在成為了另一種税的納税人;二是內容與形式脱離，納税人通過某種非法手段使其形式上不屬於某税種的納税義務人，而實際上並非如此;三是該納税人通過合法手段轉變了內容和形式，使納税人無須繳納該種税。

②課税對象金額的可調整性。税額計算的關鍵取決於兩個因素：一是課税對象金額;二是適用税率。納税人在既定税率前提下，由課税對象金額派生的計税依據愈小，税額就愈少，納税人税負就愈輕。為此納税人想方設法儘量調整課税對象金額使税基變小。如企業按銷售收入交納營業税時，納税人儘可能地使其銷售收入變小。由於銷售收入有可扣除調整的餘地，從而使某些納税人在銷售收入內儘量多增加可扣除項目。

③税率上的差別性。税制中不同税種有不同税率，同一税種中不同税目也可能有不同税率，這種廣泛存在的差別性，為企業和個人進行納税籌劃提供了良好的客觀條件。

④全額累進臨界點的突變性。全額累進税率和超額累進税率相比，累進税率變化幅度比較大，特別是在累進級距的臨界點左右，其變化之大，足以令納税人心動。這種突變性誘使納税人採用各種手段使課税金額停在臨界點低税率一方。

⑤起徵點的誘惑力。起徵點是課税對象金額最低徵税額，低於起徵點可以免徵，而當超過時，應全額徵收，因此納税人總想使自己的應納税所得額控制在起徵點以下。

⑥各種減免税是納税籌劃的温牀。税收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納税人。然而，正是這些規定誘使眾多納税人爭相取得這種優惠，千方百計使自己也符合減免條件，如新產品可以享受税收減免，不是新產品也可以出具證明或使產品具有某種新產品特點來享受這種優惠。

二、納税籌劃的主觀原因

任何納税籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。我國對一部分國營企業、集體企業、個體經營者所做的調查表明，絕大多數企業有到經濟特區、開發區及税收優惠地區從事生產經營活動的願望和要求，其主要原因是税收負擔輕、納税額較少。我們知道，利潤等於收入減去成本(不包括税收)再減去税收，在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及税收支出，可以獲取更大的經濟收益。很明顯，税收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味着納税人直接經濟利益的一種損失。