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税務師《涉税服務實務》易錯題

欄目: 註冊税務師 / 發佈於: / 人氣:2.48W

導語:學習總是在一點一滴中積累而成的,就像砌磚,總要結結實實。本站小編為你整理《涉税服務實務》易錯題,有關消費税。結合專家點評,看看你做對沒?

税務師《涉税服務實務》易錯題

某筷子生產企業為增值税一般納税人,2015年3月取得不含税銷售額如下:銷售木製一次性筷子和竹製筷子共計15萬元,未分別核算;銷售高檔木製筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木製一次性筷子的消費税税率為5%。該生產企業當月應繳納消費税( )萬元。

A. 1.77

B. 2.67

C. 0.77

D. 0.75

【正確答案】C

【答案解析】木製一次性筷子屬於消費税徵税範圍,高檔木製筷子不是一次性筷子,不屬於消費税徵税範圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金併入當期銷售額中計算消費税。該生產企業當月應繳納消費税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)

【正確率】39.02%

【專家點評】本題主要掌握住兩點就可以做對,第一點要掌握住一次性筷子才繳納消費税;第二點就是逾期的包裝物押金要換算為不含税價格徵税。

下列各項中,屬於產生税務師執業風險的因素有( )。

A. 税務師職業道德水平的高低

B. 委託人財務核算基礎是否健全

C. 税務部門的執法力度

D. 委託人的納税意識

E. 税務師事務所是否有健全的質量控制體系

【正確答案】ABDE

【答案解析】非涉税鑑證服務執業風險產生的因素不包括税務部門的執法力度。

【專家點評】本題主要考察的是非涉税鑑證服務執業風險產生的.要素。對於該知識點我們出現選擇題的概率比較高,建議大家重點把握其影響因素。

某企業擁有兩處房產,分別為:辦公樓一棟,原值1200萬元,2014年5月31日將其中的50%用於出租,租期2年,年租金收入140萬元;廠房一棟,原值500萬元,安裝電梯4台,每台價值2000元;企業2014年繳納的房產税是( )萬元。(已知當地税務機關規定的房產原值扣除率為20%)

A. 15.44

B. 22.77

C. 25.25

D. 27.44

【正確答案】B

【答案解析】辦公樓應納房產税=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(萬元)

廠房應納房產税=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬元)

應納房產税=17.96+4.81=22.77(萬元)

【專家點評】房產税的計算,有兩種一種是從價,另一種是從租。對於收取的年租金來説,要換算為當年的收入,這在計算時就要考慮到月份的計算。