2017年中級會計師考試開始複習啦，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計職稱《中級會計實務》綜合題練習題，希望對大家的備考有所幫助。
綜合題
1、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，2012年12月31日，甲公司內部審計部門在審計過程中發現下列有關問題並要求會計部門予以更正。
(1) 2012年1月1日採用分期收款方式向A公司銷售一台設備，該設備的售價為10 500萬元，合同約定發出設備當日收取價款2 285萬元(其中包括分期收款銷售應收的全部增值税)，餘款分4次從2012年起於每年的12月31日等額收取。設備的成本為7 000萬元，設備已於當日發出，並開出增值税專用發票，收取的2 285萬元已存入銀行，該商品現銷方式下的公允價值為9 162.75萬元。假定該事項適用的實際利率為6%。甲公司的處理為：
2012年1月1日：
借：銀行存款 2 285
長期應收款 10 000
貸：主營業務收入10 500
應交税費——應交增值税(銷項税額) 1 785
借：主營業務成本 7 000
貸：庫存商品 7 000
2012年12月31日：
借：銀行存款 2 500
貸：長期應收款 2 500
(2)2012年3月1日，甲公司應收B公司貨款1 170萬元到期，因B公司發生財務困難，無法償還，經修改債務條件後，甲公司同意將此債務延期1年，並按5%的利率(與實際利率相同)計算延期1年的利息，債務本金減至900萬元，但附或有條件：如果B公司2012年實現利潤，需另行支付50萬元價款，如果發生虧損則不再支付。B公司預計很可能實現利潤。甲公司已經對該應收賬款計提壞賬準備300萬元。甲公司的會計處理為：
借：應收賬款——債務重組 900
其他應收款 50
壞賬準備 220
貸：應收賬款 1 170
(3)2012年7月1日，甲公司以銀行存款3 000萬元和一批庫存商品從C公司其他股東受讓取得其60%的股份，該批庫存商品的公允價值為2 000萬元，成本為1 600萬元，未計提跌價準備;當日C公司可辨認淨資產的賬面價值為8 700萬元，公允價值為9 000萬元，差額為一項固定資產所致，該固定資產預計尚可使用年限為5年，C公司採用直線法對其計提折舊，預計淨殘值為0。2012年C公司實現淨利潤1 200萬元(各月實現利潤均衡)，假定合併前雙方屬於同一集團。甲公司的會計處理為：
2012年7月1日：
借：長期股權投資 5 340
貸：銀行存款 3 000
主營業務收入 2 000
應交税費——應交增值税(銷項税額) 340
借：主營業務成本 1 600
貸：庫存商品 1 600
借：長期股權投資 342
貸：投資收益 342 [(1 200×6/12-300/5×6/12)×60%]
(4)2012年10月2日，甲公司以銀行存款1 300萬元從二級市場購入D公司的股份5%，將其劃分為交易性金融資產，另支付交易費用25萬元。甲公司會計處理如下：
借：交易性金融資產——成本 1 300
投資收益 25
貸：銀行存款 1 325
(5)2012年12月31日，甲公司與E公司簽訂租賃合同，將自用辦公樓整體出租給D公司使用，租期為3年，年租金為200萬元，2012年12月31日為租賃期開始日。假定該辦公樓為2010年12月20日購建完成達到預定可以使用狀態，原值為3 500萬元，預計使用年限為35年，預計淨殘值為零，採用直線法計提折舊。2012年12月31日該辦公樓的公允價值為4 000萬元，甲公司對投資性房地產採用公允價值模式計量。甲公司會計處理如下：
借：投資性房地產——成本 4 000
累計折舊 200
貸：固定資產 3 500
公允價值變動損益 700
要求：逐項判斷甲公司上述事項的處理是否正確，並説明理由;對於上述判斷為不正確的，編制更正的會計處理。
2、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得税根據《企業會計準則第18號——所得税》的有關規定進行核算，適用的所得税税率為25%。2012年第四季度，甲公司發生的與所得税核算相關的事項及其處理結果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得税負債25萬元(100×25%)。
按照税法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款不允許在税前扣除。
(2)甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4 800萬元，至年末已全額支付。甲公司當年實現銷售收入30 000萬元。税法規定，企業發生的業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許税前扣除，超過部分允許結轉以後年度税前扣除。甲公司針對超過部分進行了納税調整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債餘額為40萬元。税法規定，產品保修費在實際發生時可以在税前抵扣。甲公司對此預計負債確認遞延所得税資產10萬元(40×25%)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3 000萬元，佔發行股票方有表決權資本的2%，將其劃分為可供出售金融資產。2012年12月31日，該股票的市價為3 200萬元，甲公司確認了遞延所得税負債50萬元(200×25%)，同時記入了當期損益。
(5)甲公司於2010年12月購入一台管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計淨殘值為0，按照直線法計提折舊。假定税法規定的折舊年限、預計淨殘值和折舊方法與會計的規定相同。由於技術進步，2012年末該設備出現了減值的跡象，經測試，其可收回金額為420萬元，甲公司計提了固定資產減值準備60萬元(此前未計提減值)。甲公司確認了遞延所得税資產15萬元(60×25%)。
(6)甲公司於2012年10月1日開始一項新產品研發工作，第四季度發生研發支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段符合資本化條件發生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認遞延所得税資產12.5萬元(50×25%)。
按照税法規定，新產品研究開發費用中費用化部分可以按150%加計扣除，形成無形資產部分在攤銷時可以按無形資產成本的150%攤銷。
其他資料：
根據甲公司目前財務狀況和未來發展前景，預計能夠產生足夠的應納税所得額用於抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據上述資料分析、判斷甲公司上述事項的所得税會計處理是否正確，並簡要説明理由;如不正確，請説明正確的會計處理。
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