下面是2016年註冊會計師考試《審計》知識點:初步業務活動。
初步業務活動就是編制審計計劃前所需要完成的工作。
一、初步業務活動的目的
1.具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;
2.不存在因管理層誠信問題而影響註冊會計師保持該項業務意願的情況;
3.與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。
二、初步業務活動的內容
1.針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序;
2.評價遵守職業道德規範的情況;
3.就審計業務約定條款達成一致意見。
雖然保持客户關係及具體審計業務和評價職業道德的工作貫穿審計業務的全過程,但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前,以確保註冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力,且不存在因管理層誠信問題而影響註冊會計師保持該項業務意願等情況。
在作出接受或保持客户關係及具體審計業務的決策後,在審計業務開始前,註冊會計師與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見,簽訂或修改審計業務約定書。
1.審計的性質
合理保證與有限保證
合理保證(財務報表審計) | 有限保證(財務報表審閲) | |
目標 | 在可接受的低審計風險下,以積極方式對財務報表整體發表審計意見,提供高水平的保證 | 在可接受的審閲風險下,以消極方式對財務報表整體發表審閲意見,提供有意義水平的`保證。該保證水平低於審計業務的保證水平 |
證據收集程序 | 檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序 | 詢問、分析程序 |
所需證據數量 | 較多 | 較少 |
檢查風險 | 較低 | 較高 |
財務報表的可信性 | 較高 | 較低 |
提出結論的方式 | 積極方式 | 消極方式 |
2.審計要素
(1)三方關係
審計業務三方關係人:
被審計單位管理層(責任方)、註冊會計師、財務報表預期使用者。
審計業務涉及三方實體:
被審計單位在治理層(委託人)、註冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
(2)財務報表(鑑證對象)
在財務報表審計中,鑑證對象即財務報表。
(3)財務報表編制基礎(標準)
標準是指用於評價或計量鑑證對象的基準,當涉及列報時,還包括列報的基準。
在財務報表審計中,財務報告編制基礎即是標準。
標準的特徵:相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)審計證據
審計證據,是指註冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。
審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息。
審計證據包括支持證據和佐證證據。
審計證據的充分性(證據數量)和適當性(證據質量)相互關聯。
(5)審計報告
註冊會計師應當針對財務報表(鑑證對象)在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎(標準),以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。