一、單項選擇題本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。
1.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，佔乙公司有表決權股份的1.5%，作為可供出售金融資產核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發放現金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為( )。
A.-40萬元
B.-55萬元
C.-90萬元
D.-105萬元
【答案】A
【考點】可供出售金融資產的會計處理
【解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產期間形成的資本公積和取得的現金股利也應轉入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發放現金股利)
2.下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是( )。
A.可供出售金融資產因公允價值變動計入資本公積的部分
B.權益法核算的股權投資因享有聯營企業其他綜合收益計入資本公積的部分
C.同一控制下企業合併中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分
D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入資本公積的部分
【答案】C
【考點】資本公積的確認和計量
【解析】同一控制下企業合併中確認長期股權投資時形成的資本公積屬於資本溢價或股本溢價，處置時不能轉入當期損益。
【説明】本題與A卷單選題第11題完全相同。
3.20×6年1月1日，經股東大會批准，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額是( )。
A.195萬元
B.216.67萬元
C.225萬元
D.250萬元
【答案】C
【考點】權益結算的股份支付
【解析】甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。
4.甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元;領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值税額)為100萬元。經更新改造的機器設備於20×6年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造後該機器設備的入賬價值為( )。
A.430萬元
B.467萬元
C.680萬元
D.717萬元
【答案】A
【考點】固定資產資本化的後續支出
【解析】機器設備更新改造後的入賬價值=該項機器設備進行更新前的賬面價值+發生的後續支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。
5.下列各項中，不構成甲公司關聯方的是( )。
A.甲公司的母公司的關鍵管理人員
B.與甲公司控股股東關係密切的家庭成員
C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司
D.與甲公司常年發生交易而存在經濟依存關係的代銷商
【答案】D
【考點】關聯方披露
【解析】與甲公司常年發生交易而存在經濟依存關係的代銷商，不構成甲公司關聯方。
6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為( )。
A.700萬元
B.1300萬元
C.1500萬元
D.2800萬元
【答案】D
【考點】可供出售金融資產減值
【解析】可供出售金融資產發生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。
【説明】本題與A卷單選題第3題完全相同。
7.下列各項關於預計負債的表述中，正確的是( )。
A.預計負債是企業承擔的潛在義務
B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性
C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置損失的影響
D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償後的淨額計量
【答案】B
【考點】預計負債的確認和計量
【解析】預計負債是企業承擔的現時義務，選項A錯誤;企業應當考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，選項D錯誤。
【説明】本題與A卷單選題第15題完全相同。
8.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時採用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料並驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元户銀行存款餘額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面餘額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為( )。
A.-220萬元
B.-496萬元
C.-520萬元
D.-544萬元
【答案】B
【考點】外幣交易的會計處理
【解析】上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬元)。
9.甲公司為增值税一般納税人，適用·1的增值税税率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格(不含增值税額)為500萬元，產品已發出並開具增值税專用發票。甲公司應確認的債務重組利得為( )。
A.15萬元
B.100萬元
C.150萬元
D.200萬元
【答案】A
【考點】以資產清償債務的債務重組的會計處理
【解析】甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值600-付出非現金資產的公允價值和增值税銷項税額500×1.17=15(萬元)。
10.甲公司為增值税一般納税人，其20×6年5月10日購入需安裝設備一台，價款為500萬元，可抵扣增值税進項税額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值税進項税額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設備於20×6年12月30日達到預定可使用狀態，採用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【答案】C
【考點】固定資產折舊
【解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。
【説明】本題與A卷單選題第2題完全相同。
11.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬於非貨幣性資產交換的是( )。
A.以應收票據換入投資性房地產
B.以應收賬款換入一項土地使用權
C.以可供出售權益工具投資換入固定資產
D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資
【答案】C
【考點】非貨幣性資產交換的認定
【解析】應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬於貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。
【説明】本題與A卷單選題第6題完全相同。
12.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的`價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，於每年年末支付，期滿後乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。
A.-240萬元
B.-360萬元
C.-600萬元
D.-840萬元
【答案】B
【考點】售後租回交易的會計處理
【解析】此項交易屬於售後租回交易形成的經營租賃，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。
13.甲公司20×6年度歸屬於普通股股東的淨利潤為1200萬元，發行在外的普通股加權平均數為2000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發行認股權證1000萬份，行權日為20×7年6月30日，每份認股權可以在行權日以3元的價格認購甲公司1股新發的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是( )。
A.0.4元
B.0.46元
C.0.5元
D.0.6元
【答案】C
【考點】稀釋每股收益的計算
【解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發行認股權證調整增加的普通股股數=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。
14.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈淨收益
C.建造期間工程物資盤虧淨損失
D.為在建工程項目取得的財政專項補貼
【答案】D
【考點】自行建造固定資產的處理
【解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬於與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然後自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。
【説明】本題與A卷單選題第13題完全相同。
15.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告於20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經諮詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償的金額在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，並同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為( )。
A.-880萬元
B.-1000萬元
C.-1200萬元
D.-1210萬元
【答案】D
【考點】資產負債表日後訴訟案件結案
【解析】本題中的資產負債表日後訴訟案件結案屬於資產負債表日後調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。
【説明】本題與A卷單選題第4題完全相同。
16.20×6年4月，甲公司擬為處於研究階段的項目購置一台實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批准了甲公司的申請並撥付500萬元，該款項於20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設備並投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值税額)。甲公司採用年限平均法按5年計提折舊，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該台實驗設備對20×6年度損益的影響金額為( )。
A.-40萬元
B.-80萬元
C.410萬元
D.460萬元
【答案】A
【考點】與資產相關的政府補助
【解析】甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以後各期間的損益。甲公司因購入和使用該台實驗設備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。
二、多項選擇題本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。
1.下列各項資產負債表日後事項中，屬於調整事項的有( )。
A.資本公積轉增資本
B.以前期間銷售的商品發生退回
C.發現的以前期間財務報表的重大差錯
D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整
【答案】BCD
【考點】資產負債表日後事項的內容
【解析】以資本公積轉增資本屬於資產負債表日後非調整事項。
2.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有( )。
A.購買子公司股權發生的手續費直接計入當期損益
B.定向增發普通股支付的券商手續費直接計入當期損益
C.購買交易性金融資產發生的手續費直接計入當期損益
D.購買持有至到期投資發生的手續費直接計入當期損益
【答案】AC
【考點】交易費用的會計處理
【解析】選項B，定向增發普通股支付的券商手續費衝減發行股票的溢價收入;選項D，購買持有至到期投資發生的手續費直接計入其初始投資成本。
3.下列各項中，屬於應計入損益的利得的有( )。
A.處置固定資產產生的淨收益
B.重組債務形成的債務重組收益
C.持有可供出售金融資產公允價值增加額
D.對聯營企業投資的初始投資成本小於應享有投資時聯營企業淨資產公允價值份額的差額
【答案】ABD
【考點】利得
【解析】選項C，持有可供出售金融資產公允價值增加額計入資本公積(其他資本公積)，屬於直接計入所有者權益的利得。
4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有( )。
A.商譽減值準備
B.存貨跌價準備
C.持有至到期投資減值準備
D.可供出售權益工具減值準備
【答案】BC
【考點】資產減值
【解析】選項A，商譽減值準備不可以轉回;選項D，可供出售權益工具減值準備不得通過損益轉回，通過資本公積(其他資本公積)轉回。
5.下列各項有關中期財務報告的表述中，正確的有( )。
A.中期財務報告的會計計量應當以年初至本中期末為基礎
B.中期資產負債表應當提供本中期末和上年度末的資產負債表
C.中期財務報告重要性程度的判斷應當以中期財務數據為基礎
D.中期財務報告的編制應當遵循與年度財務報告相一致的會計政策
【答案】ABCD
【考點】中期財務報告
6.下列各項關於對境外經營財務報表進行折算的表述中，正確的有( )。
A.對境外經營財務報表折算產生的差額應在合併資產負債表中單獨列示
B.合併報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額應由控股股東享有或分擔
C.對境外經營財務報表中實收資本項目的折算應按業務發生時的即期匯率折算
D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益
【答案】ACD
【考點】境外經營財務報表的折算和處置
【解析】合併報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額中，少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應併入少數股東權益列示於合併資產負債表。
7.製造企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬於現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的有( )。
A.出售債券收到的現金
B.收到股權投資的現金股利
C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息
D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款
【答案】ABD
【考點】現金流量表的內容與結構
【解析】選項C，支付的為購建固定資產發生的專門借款利息屬於現金流量表中“籌資活動產生的現金流量”。
【説明】本題與A卷多選題第1題完全相同。
8.下列各項關於分部報告的表述中，正確的有( )。
A.企業應當以經營分部為基礎確定報告分部
B.企業披露分部信息時無需提供前期比較數據
C.企業披露的報告分部收入總額應當與企業收入總額相銜接
D.企業披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息
【答案】ACD
【考點】分部報告
【東名師解析】選項B，企業在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數據。
【説明】本題與A卷多選題第9題完全相同。
9.下列各項中，屬於會計政策變更的有( )。
A.固定資產的預計使用年限由15年改為10年
B.所得税會計處理由應付税款法改為資產負債表債務法
C.投資性房地產的後續計量由成本模式改為公允價值模式
D.開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化
【答案】BCD
【考點】會計政策變更
【解析】選項A，固定資產的預計使用年限由15年改為10年屬於會計估計變更。
【説明】本題與A卷多選題第8題完全相同。
10.甲公司為境內上市公司，20×6年發生的有關交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額140萬元;(3)收到税務部門返還的增值税款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理錯誤的有( )。
A.收到政府虧損補貼500萬元確認為當期營業外收入
B.取得母公司1000萬元投入資金確認為當期營業外收入
C.收到税務部門返還的增值税款1200萬元確認為資本公積
D.應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期投資收益
【答案】BCD
【考點】與收益相關的政府補助
【解析】選項A，收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項B，取得母公司1000萬元投入資金應作為資本性投入，確認資本公積(股本溢價或資本溢價);選項C，收到税務部門返還的增值税款1200萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項D，應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期資本公積(其他資本公積)。
學識谷
