註冊會計師考試《會計》章節模擬試題

學習貴在堅持，重在執着。下面是小編分享的註冊會計師考試《會計》章節模擬試題，歡迎大家練習！

一、單項選擇題

1、甲公司適用的所得税税率為25%，各年税前會計利潤為10 000萬元。按照税法規定，與產品售後服務相關的費用在實際發生時允許税前扣除。2016年末“預計負債”科目餘額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2016年末“遞延所得税資產”餘額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2017年實際支付保修費用400萬元，在2017年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2017年度因該業務確認的遞延所得税費用為（ ）。

A.50萬元

B.－50萬元

C.2 500萬元

D.0

【答案】B

【解析】年末負債賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；年末負債計税基礎＝700－700＝0；年末累計可抵扣暫時性差異金額＝700（萬元）；2017年末“遞延所得税資產”餘額＝700×25%＝175（萬元）；2017年末“遞延所得税資產”發生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得税收益為50萬元。

2、20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的.國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得税負債餘額為20萬元，年末餘額為25萬元，上述遞延所得税負債均產生於固定資產賬面價值與計税基礎的差異。甲公司適用的所得税税率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得税費用是（ ）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

【答案】B

【解析】甲公司20×3年的所得税費用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55（萬元）。本題官方答案D。

二、多項選擇題

1、甲公司2017年12月1日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品1 000萬件，單位售價5元（不含增值税），增值税税率為17%；如果乙公司當日支付款項，乙公司收到A產品後3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為10%。2017年12月20日發出A產品，並開具增值税專用發票，並收到貨款。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

甲公司適用的所得税税率為25%。假定甲公司税前會計利潤為10 000萬元。不考慮其他納税調整。2017年度甲公司因銷售A產品相關所得税處理表述正確的是（ ）。

A.產生可抵扣暫時性差異為100萬元

B.應交所得税為2 525萬元

C.遞延所得税費用為－25萬元

D.所得税費用為2 500萬元

【答案】ABCD

【解析】2017年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業務收入（1 000×5×10%）500

貸：主營業務成本（1 000×4×10%）400

預計負債 100

年末預計負債的賬面價值＝100（萬元）

年末預計負債的計税基礎＝100－100＝0

年末可抵扣暫時性差異＝100（萬元）

年末應確認遞延所得税資產＝100×25%＝25（萬元）

2017年應交所得税＝（10 000＋100）×25%＝2 525（萬元）

2017年確認遞延所得税費用＝－25（萬元）

2017年確認所得税費用＝2 525－25＝2 500（萬元）

2、甲公司適用的所得税税率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與税收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大於取得成本160萬元；②收到與資產相關政府補助1 600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，税法規定此補助應於收到時確認為當期收益。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得税資產/負債年初餘額為零，未來期間能夠取得足夠應納税所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關於甲公司20×9年所得税的處理中，正確的有（ ）。

A.所得税費用為900萬元

B.應交所得税為1 300萬元

C.遞延所得税負債為40萬元

D.遞延所得税資產為400萬元

【答案】CD

【解析】20×9年應交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（萬元）；遞延所得税負債＝160×25%＝40（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得税費用；遞延所得税資產＝1 600×25%＝400（萬元）；所得税費用＝1 700－400＝1 300（萬元）。