導語：財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。在經濟師的考試中會涉及哪些內容?大家跟着本站小編一起來看看吧。
財政收入
1、財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。
2、政府收入的分類：根據國際貨幣基金組織2001年《政府財政統計手冊》的分類標準，政府有4種主要的收入來源渠道：税收、社會繳款、贈與收入和其他收入。
①税收，是政府從私人部門獲得的強制性資金轉移。
②社會繳款，包括社會保障計劃收入和僱主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。社會繳款可以是強制性的，也可以是自願性的;可以由僱員、代表僱員的僱主、自營職業者繳納，也可以由無業人員繳納;繳款額與繳款人的報酬、工資或僱員數量相關。
強制性社會繳款與税收的不同之處在於，如果規定的事件(如疾病和年老)發生，繳納人和其他受益人有權獲得某些社會福利，但繳納税收並不能使納税人獲得相同的權利。
對於那些繳款額與報酬、工資或僱員數量無關、並專用於社會保障計劃的強制性付款，應視為税收，而不是社會繳款。
③贈與收入，是從其他政府或國際組織那裏得到的非強制性的轉移。它們是對一國政府自有財政收入的補充，可以是現金或實物的形式。
3、其他收入，是指上述三項收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務的收入(如使用費和規費)、利息和其他財產收入(如國有資產經營收入)、除贈與以外的其他現金或實物形式的自願轉移以及罰金和罰款。
4、衡量財政收入的不同口徑
①最小口徑僅包含税收收入。
②較大一些的口徑(小口徑)除税收收入外，還包含納入公共財政預算(即一般預算)的非税收入，這是最為常用的一個財政收入口徑，該口徑不包括政府債務收入、專款專用的政府收入，如社會繳款不應包含在內。我國統計年鑑中對外公佈的財政收入即是指這個口徑。
③再大一點的口徑(中口徑)，是在公共財政預算(即一般預算)收入加社會保障繳費收入。
④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收入。
5、財政集中度與宏觀税負
①財政集中度，通俗地稱為宏觀税負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環流中截取並運用的資金佔國民經濟總量的比重。
②衡量宏觀税負的口徑：從小到大分別是：
1)税收收入佔GDP的比重
2)公共財政收入(一般預算收入)佔GDP的比重;
3)公共財政收入(一般預算收入)加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入後的合計佔GDP的比重。即政府的全部收入。
6、税收的含義和特徵
税收，是指公共機關依法強制收取的、對納税人不附帶直接回報義務的課徵。
①強制性。税收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑藉政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制徵收。這種強制性特徵體現在兩方面：
一是税收分配關係的建立具有強制性，即税收徵收完全是憑藉國家擁有的政治權力;
二是税收的徵收過程具有強制性，即如果出現税收違法行為，國家可以依法進行處罰。
②無償性。税收的無償性是指政府向納税人進行的無需償還的徵收。無償性是税收本質的體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關係，而不是等價交換關係。税收的無償性是區分税收收入與其他財政收入形式的重要特徵。
這種無償性特徵體現在兩方面：1)指政府獲得税收收入後無需向納税人直接付出任何報酬;2)指政府徵到的税收不再直接返還給納税人本人。
③固定性。税收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了徵税對象、税基及税率等要素。税收徵納雙方必須按税法規定徵税和納税，雙方都無權隨意變更徵納標準。
7、税制要素(構成一國税收制度的那些主要因素)
税制要素 | 主要內容 |
納税人 | 1、納税人，即納税主體，是指直接負有納税義務的單位和個人。 2、 負税人是最終負擔税款的單位和個人。 3、 扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳税款義務的單位和個人。 |
課税對象 | 1、課税對象，即徵税課體，是指税法規定的徵税的目的物。課税對象是不同税種間相互區別的主要 標誌，它規定了政府可以對什麼徵税。 2、税源，即税收的經濟來源或最終出處。税源總是以收入的形式存在的。 3、税目，即税法規定的課税對象的具體項目，是對課税對象的具體劃分，反映具體的徵税範圍，代 徵税的廣度。 4、計税依據（或課税標準），是指計算應納税額的依據，它規定了如何確定和度量課税對象，以便 計算税基。 |
税率 | 1、税率，是指税法規定的應徵税額與徵税對象之間的比例，是計算應徵税額的標準，是税收制度的中心環節。税率的高低，體現着徵税的深度。 2、税率分類 1）比例税率：指對於同一徵税對象，不論其數量大小都按同一比例徵税的一種税率制度。主要特點是税率不隨徵税對象數量的變動而變動。包括單一比例税率和差別比例税率。其中，差別比例税率又可分為產品差別比例税率、行業差別比例税率、地區差別比例税率和幅度差別比例税率四種。 2）定額税率（固定税額）：是指按徵税對象的一定計量單位規定固定税額，而不是規定徵收比例的一種税率制度。它是以絕對金額表示的税率，一般適用於從量計徵的税種。在具體運用上，也可分為單一定額税率和差別定額税率、幅度定額税率和分類分級定額税率幾種。 3）累進（退）税率。 ①全額累進税率，即對徵税對象的全部數額都按與之相應的税率計算税額。在徵税對象提高到税收的一個新等級檔次時，對徵税對象全部都按提高一級的税率徵税。 ②超額累進税率，即把徵税對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的税率，每個等級分別按該等級的税率計徵。此時一定的課税對象同時使用幾個税率，納税人的應納税款總額由各個等級計算出的税額加總而成。 ③累退税率與累進税率正好相反。 |
納税環節 | 在國民收入與支出環流的過程中，按照税法規定應當繳納税款的環節。 |
納税期限 | 指税法規定的納税人發生納税義務後向國家繳納税款的期限。 |
減税免税 | 指税法對某些納税人或徵税對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。 |
違章處理 | 是税務機關對納税人違反税法的行為採取的處罰性措施，它是税收強制性特徵的體現。 |
納税地點 | 是納税人應當繳納税款的地點。 |
8、税收分類
(1)税收收入按徵税對象的不同，分為流轉税、所得税、財產税、資源税和行為税。
①流轉税是以商品交換和提供勞務的流轉額為徵税對象的税收，是我國税收收入的`主體税種，包括增值税、消費税、營業税和關税等。
②所得税是以納税人的所得額為徵税對象的税收，包括個人所得税和企業所得税。
③財產税是以各種財產為徵税對象的税收，如我國的財產税包括土地增值税、房產税、契税。
④資源税是對開發和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人徵收的税收，目前我國資源税類包括資源税和土地使用税
⑤行為税是指對某些特定的經濟行為開徵的税收。包括印花税、城市維護建設税。
(2)税收按計量標準劃分，分為從價税和從量税。
①從價税是以徵税對象的價格為計税依據的税收，如增值税、營業税。
②從量税是以徵税對象的數量、重量、容量和體積為計税依據的税收，如消費税中的啤酒、汽油等項目，資源税等
(3)按税收與價格的關係劃分，分為價內税和價外税。
①價內税是指税款構成商品或勞務價格組成部分的税收，如消費税，營業税。
②價外税是指税款作為商品或勞務價格以外附加的税收。
注意：增值税在零售以前各環節屬於價外税，在零售環節採取價內税。
(4)按税負能否轉嫁劃分，分為直接税和間接税。
①直接税是指由納税人直接負擔税負，不發生税負轉嫁關係的税收，即納税人就是負税人，如個人所得税、企業所得税、財產税。
②間接税是指納税人能將税負轉嫁給他人負擔的税收，即納税人與負税人不一致。如流轉税(增值税、消費税、營業税、關税等)。
(5)按税收管理權限和使用權限分類，分為中央税、地方税以及中央和地方共享税。
①中央税是由中央管轄課徵並支配的税種，如消費税、關税。
②地方税是由地方管轄課徵並支配的税種，如契税、房產税、耕地佔用税、土地增值税、城鎮土地使用税。
③中央地方共享税是指屬於中央政府和地方政府共同享有並按照一定比例分成的税種，如增值税、企業所得税、個人所得税、證券交易印花税。
9、拉弗曲線與徵税的限度
拉弗曲線是對税率與税收收入或經濟增長之間關係的形象描述，因其提出者為美國經濟學家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀税負水平是促進經濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：徵税有“禁區”，要注意涵養税源。
10、税負轉嫁的含義：税負轉嫁是指納税人在繳納税款後，通過各種途徑將税收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是説最初繳納税款的法定納税人不一定是該税收的最後負擔者。税收負擔轉嫁的最後結果形成税負歸宿(補：税負歸宿表明全部税收負擔最後是由誰來承擔的)。
學識谷
