erp環境下會計信息系統內部控制研究

隨着ERP系統在企業中的應用越來越多，也使得企業內部會計信息系統環境發生了改變。 下面是小編為你整理的erp環境下會計信息系統內部控制研究論文，希望對你有幫助。

摘要：近年來隨着科學管理技術的不斷髮展與完善，內部控制制度成為研究的重點與熱點，這也是現代企業管理的一個重要內容。同時，由於ERP系統在企業中的廣泛應用，會計信息系統已經與ERP系統高度融合。ERP系統為企業的內部控制創造了良好的條件，同時也帶來了新的風險，產生了較大的影響。如何在ERP環境下建立與之相適應的內部控制制度，有效的預防風險，提高企業管理效率，已經成為社會各方面和會計界關注的熱點。

關鍵詞：會計信息系統 ERP(企業資源計劃) 內部控制

一、 相關理論概述

(一)會計信息系統的定義

會計信息系統是會計和信息系統理論相結合的產物，是企業管理信息系統的核心子系統，為會計信息使用者提供可靠與相關的財務信息。它以計算機為主要工具，對各種會計數據進行收集、記錄、存儲、處理與輸出，並完成對會計信息的分析，反應企業的資產狀況、經營成果和資金變動情況，向使用者提供所需的會計信息，為他們的管理、預測和決策提供依據，滿足企業現代化管理要求，提高企業的經濟效益。

(二)內部控制的相關理論

隨着現代管理科學的不斷完善，內部控制尤其成為會計界和管理理論界廣泛關注的熱點。內部控制貫穿企業經營管理的整個過程，它是為了確保組織目標以及為此而擬定的計劃能夠得以實現，在各個組織和經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。在企業出現與既定目標偏差時予以糾正，或者根據內外部環境變化和企業發展需要，修訂原計劃，調整整個企業管理工作過程。內部控制能夠幫助改善企業經營管理，實現目標，提高經濟效益。

(三)ERP系統的概念

ERP系統，既企業資源策劃，這個概念於20世紀90年代初由美國著名IT技術諮詢和評估集團加特納(Gartner Group)提出來的。是指建立在信息系統技術的基礎上，運用先進的系統化的管理思想，將企業內外部物流、資金流以及信息流等各種資源全方位整合蒐集，並有效的利用該資源，為企業管理和決策支持提供強大的技術和信息支持，以滿足企業充分利用資源進行高效、快速的生產經營活動，提高效率獲得競爭優勢。

二、ERP環境對企業會計信息系統內部控制的影響

ERP的有效實施給企業帶來了新的組織結構變化，將企業內部各個業務流程進行深入的整合，提高的企業的生產效率。但是，在關注ERP給企業帶來巨大效益的同時，也應該注意到隨之帶來的風險和問題。

(一)對企業會計內部控制環境的影響

內部環境是與企業經濟息息相關各類因素的綜合，是企業內部控制存在的基礎。它包括企業員工的個人素質、管理經營風格、人力資源政策以及董事會等等。在ERP環境下，企業組織結構趨於扁平化，企業能夠快速反應市場變化的要求，滿足了企業內外部環境的需要，這不僅降低了企業日常的運營成本，提高了控制效率，也增強了企業內部控制的靈活性。

(二)對企業會計內部控制風險評估產生的影響

ERP的實施使企業可以更加及時準確的分析、辨認企業在實現目標過程中可能發生的風險並進行及時處理，保證了財務信息的完整性、準確性、可靠性。同時帶來的新的風險也是不能忽略的。

(三)對企業內部控制活動的影響

控制活動是指企業為了保證企業目標得到實施而制定並執行的控制政策和程序。ERP的實施增強了控制手段的靈活性和多樣性，也改變了傳統理念，形成了新的控制理念，即控制活動可以依靠信息技術對其進行合理設計，保證會計內部控制目標的實現。但是ERP的實施也加大了計算機的犯罪機率，增加了內部控制難度。

(四)對信息與溝通活動的影響

在ERP環境下，信息更容易處理和傳遞，信息需求者可以實時獲取各種信息。相對開放的信息系統，有利於內部溝通的進行，使員工更加明白自己的職責與權利，管理者也能隨時掌握和控制企業內部工作的執行情況並及時發現存在的問題。但是也存在過於開放遭到非法的侵擾和破壞等問題。

(五)對監督的影響

監督是保證企業內部控制有效運行的必要保證併為內部控制系統的改進和優化提供反饋的活動。ERP環境下，內部控制體系具有了人工控制與程序控制相結合的特點。對ERP系統的依賴，更應該注意對內部控制體系運行的監督，如果程序發生錯誤，那麼企業內部控制將會失效，加大了風險。所以，應當根據企業自身情況，及時調整和更改信息系統的控制程序和運作情況。

三、 在ERP環境下建立實施並完善會計信息系統企業內部控制若干建議

(一)建立有效合理的符合企業實際的內部控制措施和管理制度，優化企業內部控制環境。

首先要對基於企業自身實際的內部控制要素進行分析，發現內部控制風險的關鍵點，從而形成有重點的內部控制模型，並訂立符合企業自身實際的內部控制制度，加強內部控制的管理，建立起相配套的約束機制。

在ERP環境下，企業的經營管理出現了全新的變化，企業應及時調整業務流程。根據業務模塊調整企業組織結構和相應部門的工作，分工明確，權利職責清晰。

加強對ERP信息系統的軟硬件的監督和管理和專業人才的培養，提高人員素質。要加大對軟硬件系統的維護與評價，定期進行ERP系統軟硬件的審計與測試。ERP系統管理人員也應該建立根據內部政策和標準對符合性水平進行評估的程序。企業應加強對員工的培訓，為員工提供相應的先進的課程。

(二)加強外部審計機構對內部控制的監督與評價

第三方獨立審計師進行審計時，主要是針對財務報告形成過程中重要的內部控制有效性進行評價。外部審計機構需要定期提供內部控制狀況報告，提交給企業的董事會、股東會等相關職能部門。企業內部管理層也應加強與外部審計機構的交流，要重複相關測試工作，保證公允。

參考文獻：

[1]趙文林.會計信息化條件下企業內部控制改進研究[D].蘭州：蘭州大學，2009

[2]杜美傑.信息系統與會計內部控制[M].北京：清華大學出版社，2004

【摘要】 隨着ERP系統在企業中廣泛應用，其提高了企業經營效率，也使得企業內部會計信息系統環境發生了改變。傳統的手工會計核算和會計管理方式已不再適用於網絡環境，而ERP環境下會計信息系統也帶來了內控措施難以開展、網絡環境風險等內部控制問題。本文從分析ERP環境下的企業會計信息系統內部控制的特點着手，闡述了ERP對企業會計信息系統內部控制的影響，並提出完善企業在ERP環境下會計信息系統內部控制的具體對策。

【關鍵詞】 ERP環境 會計信息系統 內部控制 控制策略

為了確保企業會計信息真實、財務數據完整以及企業資金安全，提高企業經濟效益，降低經營成本等所採取的一系列制度、措施、程序和方法，可稱之為企業內部控制。隨着我國會計電算化已逐步進入ERP環境下會計信息系統管理模式，實現企業經營活動中商流、物流、信息流、資金流的統一管理以及會計核算的自動化等優勢，並提供遠程報賬、網上支付、銷售、網上報税、網上銀行等多項功能，從而對會計自動化、信息化方面相應功能的內部控制措施也提出了更高的要求。

一、ERP環境下會計信息系統內部控制的特點

1、會計核算等功能業務處理方式調整

ERP環境下的會計信息系統是在會計電算化和會計信息系統基礎上逐步發展的，因而，它不僅具有傳統的會計系統的基本業務功能，並且將企業生產管理系統、銷售系統以及採購管理系統等核心業務功能統一起來，從而實現企業內部資源信息的集成和共享。同時，ERP環境的會計信息系統還能夠實現生產預測、生產計劃、資金預算管理、成本控制、本量力分析以及績效評價等多項輔助性的會計功能，從而改變了傳統的會計業務處理方式，提高會計電算化管理效率。但是由於會計信息處理方式的自動化和多樣化，也增加企業會計信息系統的`潛在風險，因而，要加強針對ERP環境下會計信息系統內部控制措施的規範和執行。

2、會計管理人員與ERP系統共同控制會計信息

在企業實際工作中，雖然引入了ERP會計信息系統，但還避免不了一些手工會計處理工作，但在ERP系統的輔助下減輕了一定的工作量。會計管理人員的手工處理工作體現在對財務數據的審核、編輯以及形成自動的財務報表等工作內容，體現了人機交互工作的特點。ERP環境的會計信息系統可自動檢測會計科目編碼的正確與否，以及會計憑證編碼、憑證日期以及金額等多項信息的檢驗，減少了人工誤差和人工審核檢查的時間。ERP環境下實現了會計管理人員與ERP下會計信息系統共同對會計信息進行管理和控制，提高了會計信息處理的自動化、智能化。

3、ERP環境下數據安全管理受到重視

在傳統的會計業務活動中，企業將授權、核准、執行、記錄以及複核等業務環節交由不同部門的管理人員來處理，而在ERP環境下的會計信息系統，大量財務信息和數據被錄入到會計信息系統中由計算機進行自動化處理，這樣造成大量的數據分析工作由會計信息系統來完成，也就提高了信息數據處理安全性的要求。因此，數據安全問題已成為ERP環境下企業會計信息系統內部控制措施實施的重點對象。

4、ERP環境下會計信息系統有效控制了會計舞弊

ERP環境下會計信息系統的建立有利於企業規避會計舞弊等違規行為的發生，通過會計業務處理的信息化、自動化，減少了人為因素對會計業務的影響，有效控制了會計業務中違規操作的情況發生。但是，由於網絡通訊技術的不斷髮展，網絡詐騙、病毒入侵等多種風險影響着企業用户的計算機安全，特別是對企業重要財務數據的盜取或篡改等，可能會給企業造成重大的損失。因此，企業要重視對ERP環境下的會計信息系統數據安全問題，有效控制會計舞弊、數據丟失或盜取等情形發生，嚴格限制未經授權的人員通過會計信息系統瀏覽或獲取企業數據和信息。