增值税應該如何進行會計分錄處理你知道嗎?增值税會計分錄的編寫流程你瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的增值税會計處理最新會計分錄的知識,歡迎閲讀。
1、購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產:
借:原材料等 注:不含税
應交税費——應交增值税(進項税額) 注:已認證的進項票
應交税費——待認證進項税額 注:未認證的進項票
貸: 應付賬款等
如果材料入庫,發票沒來,則暫估入賬時以合同或訂單金額暫估入賬,不暫估税金。
2、退貨,如果認證,根據紅字發票做相反分錄。如沒認證,退回發票做相反分錄。
3、採購一些不得抵扣的項目(如簡易計税方法計税項目、免徵增值税項目、集體福利或個人消),如取得專票的話:
借:管理費用、固定資產等 注:不含税
應交税費——待認證進項税額
貸:應付賬款等
經税務機關認證後,
借:管理費用、固定資產等 注:税金部分
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出)
特別要注意的是,上述一定是分兩筆,先是掛待認證進項税額,需要經税務機關認證後, 再作進項税額轉出。
4、購進不動產或不動產在建工程,按規定進項税額分2年抵扣
借:固定資產或在建工程 注:不含税
應交税費——應交增值税(進項税額) 注:當年可以抵扣部分
應交税費——待抵扣進項税額 注:以後期間可以抵扣的部分
貸:應付賬款
下一年抵扣時
借:應交税費——應交增值税(進項税額)
貸: 應交税費——待抵扣進項税額
5、購買方為增值税扣繳義務人,向未在境內設機構的境外單位或個人採購服務、無形資產或不動產的賬務處理:
借:無形資產等 注:不含税
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸:應付賬款
應交税費——代扣代交增值税 注:指代扣繳的增值税
交税時:
借:應交税費——代扣代交增值税
貸:銀行存款
6、銷售貨物時
借:應收賬款
貸:主營業務收入 注:會計制度與增值税制度收入確認時點一致
應交税費——應交增值税(銷項税額)
如果是簡易計税方法計算的應納增值税額
借:應收賬款
貸:應交税費——簡易計税
主營業務收入
如果是會計制度確認收入或利得的時點早於按照增值税制度確認增值税納税義務發生時點的:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交税費——待轉銷項税額
一致時:
借:應交税費——待轉銷項税額
貸:應交税費——應交增值税(銷項税額)
或者是,應交税費——簡易計税
7、差額徵税:增值税制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時
借:主營業務成本 、存貨等
貸:應付賬款等注:含税
取得合規增值税扣税憑證且納税義務發生時,按照允許抵扣的税額時:
借:應交税費——應交增值税(銷項税額抵減)
貸:主營業務成本、存貨等
8、金融商品轉讓月末產生收益時:
借:投資收益
貸:應交税費——轉讓金融商品應交增值税
如果產生損失:
借:應交税費——轉讓金融商品應交增值税
貸:投資收益
月末計算一下,交税時:
借:應交税費——轉讓金融商品應交增值税
貸:銀行存款
如果年末還是借方餘額,衝減投資收益:
借:投資收益
貸:應交税費——轉讓金融商品應交增值税
9、未實行 “免、抵、退”辦法的一般納税人出口,根據計算出的應收出口退税事項時:
借:應收出口退税款
貸:應交税費——應交增值税(出口退税)
收到出口退税款時:
借:銀行存款
貸:應收出口退税款
退税額低於購進時取得的'增值税專用發票上的增值税額的差額時:
借:主營業務成本
貸:應交税費—應交增值税(進項税額轉出)
10、實行“免、抵、退”辦法的一般納税人出口貨物,退税額低於購進時取得的增值税專用發票上的增值税額的差額時:
借:主營業務成本
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出)
當期出口貨物的進項税抵減內銷產品的應納税額時:
借:應交税費——應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)
貸:應交税費——應交增值税(出口退税)
收到退税時:
借:銀行存款
貸:應交税費——應交增值税(出口退税)
11、因發生非正常損失或改變用途等,不得抵扣時:
借:待處理財產損溢、應付職工薪酬等
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出)
或 應交税費——待抵扣進項税額
或 應交税費——待認證進項税額
如果改變用途,原來是不能抵扣,現在又可以抵扣的資產時:
借:應交税費——應交增值税(進項税額)
貸:固定資產或無形資產
固定資產、無形資產等經上述調整後,應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
12、如果將原來購進時全額抵扣的物資,用於不動產在建工程的,對於第2年的抵扣金額
借:應交税費——待抵扣進項税額
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出)
即先轉出,第二年再轉入。
13、月末增值税結轉,當月應交未交的增值税時:
借:應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)
貸:應交税費——未交增值税
對於當月多交的增值税時:
借:應交税費——未交增值税
貸:應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)
轉完後應交税費—應交增值税餘額為0。
14、交納以前月份的增值税時:
借:應交税費——未交增值税
貸:銀行存款
交納當月的增值税時:
借:應交税費——應交增值税(已交税金)
貸:銀行存款
預交增值税時:
借:應交税費——預交增值税
貸:銀行存款
月末將預交的增值税結轉時:
借:應交税費——未交增值税
貸:應交税費——預交增值税
15、減免增值税時:
借:應交税費——應交增值税(減免税款)
貸:營業外收入等
16、增值税税控系統專用設備和技術維護費用抵減增值税額時:
借:應交税費——應交增值税(減免税款)
貸:管理費用