企業發生的業務招待費在所得税彙算清繳時，首先應該進行調整，然後確定計算調整金額的收入基數。下面是yjbys小編為大家帶來的關於業務招待費税前扣除問題，歡迎閲讀。
1.關於業務招待費總額的調整
企業發生的業務招待費在所得税彙算清繳時，首先要根據發生總額，扣除40%後，作為計算業務招待費在所得税税前扣除的.參考數值。
2.根據收入確定業務招待費總額調整後可納入税前扣除的金額
企業所發生的業務招待費支出，在扣除了總額的40%後金額後，與當年度收入總額的0.5%進行比較，所得税税前扣除額不得高於當年度收入總額的0.5%。
3.確定計算業務招待費税前扣除金額的基數
(1)房地產開發經營企業當年的預收款收入，可以全額計入企業當年度收入作為計算招待費税前扣除的基數;
(2)根據權責發生制，企業當年度實現的銷售商品、提供勞務的收入;
(3)讓渡資產使用權的收入，包括租金收入和無形資產使用權讓渡的收入;
(4)股息、紅利等權益性投資收益以及利息收入;
(5)免税收入;
(6)視同銷售收入;
以上收入共同構成了企業所得税計算招待費税前扣除金額的基數，廣告費的扣除標準同樣參考以上收入合計金額。
4.作為計算招待費税前扣除金額的基數的收入
(1)營業外收入
包括固定資產清理收入以及無形資產所有權轉讓收入。
轉讓處置固定資產、出售無形資產(所有權的讓渡)屬於營業外收入;固定資產、無形資產使用權的讓渡為租金收入，屬於其他業務收入。
(2)非房地產開發經營企業的某些收入，雖然在增值税核定為應納增值税收入，但根據權責發生制，不屬於本年度實現的所得税計税收入，應該在所得税彙算清繳時調整。
比如某企業2017年年末與某機關簽訂設備購銷合同，根據雙方的合同約定，企業在2017年年底收到預付款的時候確認收入並出具發票，符合增值税應税收入的確認時間。但此時貨物並沒有真正發出，合同約定貨物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在計算所得税計税收入時，應將該收入調至2016年，不應將其作為2017年度的所得税計税收入，同樣，不能將該收入作為2017年度企業計算招待費税前扣除金額的計税基數。
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