税收是資產評估的環節之一。你知道資產評估應關注税收事項有哪些嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關於資產評估應關注的税收事項的知識。歡迎閲讀。
根據《增值税暫行條例》第十條規定，非正常損失的購進貨物的進項税額不得從銷項税額中抵扣。依照《關於增值税會計處理的規定》(財政部〔93〕財會字第83號)，企業購進的貨物改變用途等原因，其進項税額，應相應轉入有關科目，借記有關科目，貸記“應交税金—應交增值税(進項税額轉出)”科目。
例如：在資產評估時發現該企業原材料中有屬於非常損失100萬元需要剔除，如該原材料的增值税税率為17%，則該項原材料的進項税額為17萬元(100×17%)，在評估調整時，應減少資產原材料100萬元，應增加負債應交税金17萬元，應減少淨資產(所有者權益，下同)117萬元。如果只減少資產原材料100萬元，減少淨資產100萬元，其評估結果，使基準日的淨資產和負債就不準確。
二、對應付款項中有隱匿收入、平銷返還資金，未作銷項税額和進項税額轉出處理。根據《增值税暫行條例》第五條規定，納税人銷售貨物或者應税勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的税率(17%或13%)計算並向購買方收取的增值税額，為銷項税額。
例如：在資產評估時發現該企業應付款項中有隱匿銷售貨物款項117萬元(含税價)需要剔除，如該貨物的增值税税率為17%，則該項銷售貨物款中的銷售額為100萬元[117÷(1+17%)]，銷項税額為17萬元(100×17%)。該項銷售貨物款已無銷售成本，在評估調整時，應減少負債應付款項117萬元，應增加負債應交税金17萬元，應增加淨資產100萬元。如果只減少負債應付款項117萬元，增加淨資產117萬元，其評估結果，使基準日的淨資產和負債就不準確。
根據國税發[1997]167號《關於平銷行為徵收增值税問題的通知》第二條規定，自1997年1月1日起，凡增值税一般納税人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的'各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值税税率計算應衝減的進項税金。
例如：在資產評估時發現該企業在應付帳款中有銷貨方讓利不再需要支付的貨款30萬元，需要剔除，如該項貨款的增值税税率為17%，則應衝減的進項税金為5.1萬元(30×17%)，扣除進項税金後的差額為24.9萬元(30-5.1)。在評估調整時，應減少負債應付帳款30萬元，應增加負債應交税金5.1萬元，應增加淨資產24.9萬元。如果只減少負債30萬元，增加淨資產30萬元，其評估結果，使基準日的負債和淨資產就不準確。
三、對資產評估基準日前應交未計提的有關按年計算、分期繳納的各項税款，未作調整處理。根據税法規定，如城鎮土地使用税、房產税、車船使用税等均屬按年計算、分期繳納的税種，在資產評估時，應向客户詢問，凡屬於資產評估基準日前應交而未計提的上述有關税款，應正確計算並作調整處理，增加負債應交税金，減少淨資產，使評估基準日企業負債和淨資產得到準確反映。
四、對資產評估增值未來應交所得税，未作扣除而全額調整增加淨資產。根據財政部、國家税務總局財税字[1997]77號《關於企業資產評估增值有關所得税處理問題的通知》，財政部、國家税務總局財税字[1998]50號《關於企業資產評估增值有關所得税處理問題的補充通知》，財政部財會字[1998]66號《關於執行具體會計準則和〈股份有限公司會計制度〉有關會計問題解答》，財政部財會函字[1999]2號《關於企業資產評估等有關會計處理問題補充規定的通知》等文件，綜述如下：
一、財税字[1997]77號文第四條規定，企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整帳户，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納税所得額時不得扣除。其精神就是固定資產評估增值部分應繳納所得税。
二、財税字[1998]50號文第二條規定，資產評估增值的資產範圍應包括企業固定資產、流動資產等在內的所有資產。其精神是資產評估淨增值部分，不僅僅指固定資產增值部分，還應包括流動資產增值部分都應繳納所得税。
三、財會字[1998]66號文規定，如果資產評估增值部分未折成股份，並按税法規定在評估資產計提折舊、使用或攤銷時需要徵税的，在按評估確認的資產價值調整資產帳面價值時，應將按規定評估增值未來應交的所得税記入“遞延税款”科目的貸方，資產評估增值扣除未來應交的所得税後的差額，記入“資本公積”科目。財會函字[1999]2號文第二條也作了類似的規定。其精神是資產評估淨增值部分按税法規定需要徵收所得税的，在調增資產帳面價值時，要將未來需要徵收所得税的數額調增負債“遞延税款”，淨增值部分減去所得税後的差額，才調增淨資產。不能把未來應交的所得税負債，也調增為企業淨資產。
例如：某企業資產評估淨增值400萬元，如該企業所得税税率為33%，則該淨增值未來應交所得税額為132萬元(400×33%)，税後差額為268萬元(400-132)，在評估調整時，應增加有關資產400萬元，應增加負債遞延税款132萬元，應增加淨資產268萬元。如果只增加有關資產400萬元，增加淨資產400萬元，將資產評估淨增值部分中未來應交所得税也作為企業淨資產顯然是不妥的。我們初步學習了財政部財會字[2000]25號印發的《企業會計制度》，未見到企業資產評估增值有關所得税及會計處理方面的規範。但筆者認為，在現實會計事項中發生的企業資產評估增值有關所得税及會計處理，只能以財政部、國家税務總局上述文件規定為準。
五、企業整體資產評估的要求之一，是核實企業評估基準日的資產、負債和淨資產。基準日前企業有關税收方面的核實，是涉及到核實企業負債、淨資產的重要方面，況且税收問題比較複雜，建議與客户商討、詢證基準日企業應繳各種税款是否經與税務機關清算核實，必要時可進行税收專項審計，對核實企業負債應交税金取得可靠依據。
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