知識點：其他業務收入
其他業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現的收入。其他業務收入屬於企業日常活動中次要交易實現的收入，一般佔企業總收入的比重較小。不同行業企業的其他業務收入所包括的內容不同，比如，工業企業的其他業務收入主要包括對外銷售材料、對外出租包裝物、商品或固定資產、對外轉讓無形資產使用權、對外進行權益性投資(取得現金股利)或債權性投資(取得利息)、提供非工業性勞務等實現的收入。
企業實現的`原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產租金收入、無形資產使用費收入等，通過 “其他業務收入”科目核算，企業進行權益性投資或債權性投資取得的現金股利收入和利息收入，通過“投資收益”科目核算。通過“其他業務收入”科目核算的其他業務收入，需通過“其他業務成本”科目核算為取得其他業務收入發生的相關成本。
知識點：常見税費的會計處理
(1)企業按照税法等規定計算應交納的各種税費，包括增值税、消費税、營業税、所得税、資源税、土地增值税、城市維護建設税、房產税、土地使用税、車船税、教育費附加、礦產資源補償費等通過應交税費核算。
(2)企業日常經營活動中發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加、與投資性房地產相關的房產税、土地使用税等相關税費通過營業税金及附加核算。
(3)房產税、車船税、土地使用税、印花税、礦產資源補償費在“管理費用”科目核算。
(4)耕地佔用税、車輛購置税、契税、不可以抵扣的增值税、領用消費品應交的消費税計入資產成本。
知識點：應交税費核算
增值税：直接計入應交税費中核算。
消費税、營業税、城市維護建設税、教育費附加一般是借方計入營業税金及附加科目，貸方計入應交税費。
資源税：對外銷售應税產品應交的資源税是借方計入營業税金及附加，自產自用的應該借方計入生產成本科目，貸方計入應交税費。
所得税：借記所得税費用，貸記應交税費——應交所得税
土地增值税：貸方計入應交税費-應交土地增值税，借方一般計入固定資產清理等科目
房產税、車船税、土地使用税、礦產資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交税費
(2)不通過應交税費核算的：
印花税：一般借記管理費用，貸記銀行存款
耕地佔用税、契税、車輛購置税：一般是借記固定資產等，貸記銀行存款
相關税費的會計處理
增值税銷項税額確認時，直接貸記應交税費——應交增值税(銷項税額)
實際繳納時
借：應交税費——應交增值税(已交税金)
貸：銀行存款
消費税、城市維護建設税計提時
借：營業税金及附加
貸：應交税費——應交消費税、應交城市維護建設税
實際繳納時
借：應交税費——應交消費税、應交城市維護建設税
貸：銀行存款
車船税計提時
借：管理費用貸：應交税費——應交車船税
實際繳納税
借：應交税費——應交車船税
貸：銀行存款
印花税無需計提直接支付
借：管理費用
貸：銀行存款
所得税計提時
借：所得税費用
貸：應交税費——應交所得税
實際繳納時
借：應交税費——應交所得税
貸：銀行存款
知識點：應交增值税的明細科目介紹
首先要理解如何計算應納的增值税，根據哪些三級明細科目計算的，計算出應納的增值税為貸方餘額及借方餘額時，要不要轉出，如何轉出，這是基本的思路。
借方核算的科目有：應交增值税(進項税額)、應交增值税(已交税金)、應交增值税(減免税款)、應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)、應交增值税(轉出未交增值税)
貸方核算的科目有：應交增值税(出口退税)、應交增值税(銷項税額)、應交增值税(進項税額轉出)、應交增值税(轉出多交增值税)
1、月底用貸方核算的科目應交增值税(出口退税)、應交增值税(銷項税額)、應交增值税(進項税額轉出)三項的合計，減去借方核算的科目應交增值税(進項税額)、應交增值税(已交税金)、應交增值税(減免税款)、應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)四項的合計。如果有貸方餘額，則將該餘額轉入應交税費——未交增值税。
借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)
貸：應交税費——未交增值税
月末，如果企業“應交税費——應交增值税”科目是借方餘額，那麼，這時就要用這個餘額與本期的“應交税費——應交增值税(已交税金)”科目作比較了，沒有已交税金髮生額，不需要結轉。有已交税金髮生額，將借方餘額與已交税金髮生額比較，誰小按誰，作如下會計分錄：
借：應交税費——未交增值税貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)
2、應交增值税(轉出未交增值税)、應交增值税(轉出多交增值税)兩個科目只是結轉時的過渡科目，所以不參與應納税額的計算。
應交税費—應交增值税(進項税額)、應交税費—應交增值税(銷項税額)三級科目月末餘額並不為0，不需要結轉。
學識谷
