高階會計師考試《會計實務》：套期保值試題

導讀:人的努力求學沒有得到別的好處，只不過是愈來愈發覺自己的無知。以下是本站小編整理的.2017年高階會計師考試《會計實務》：套期保值試題，歡迎來學習!

　　案例三

　　資料：

2012年1月1日，甲公司預期在2012年6月30日將銷售一批商品A，數量為100 000噸。為規避該預期銷售有關的現金流量變動風險，甲公司於2012年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同B，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。衍生工具B的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質次、價格變動和產地等方面相同，並且衍生工具B的結算日和預期商品銷售日均為2012年6月30日。?

2012年1月1日，衍生工具B的公允價值為零，商品的預期銷售價格為1 100 000元。2012年6月30日，衍生工具B的公允價值上漲了25 000元，預期銷售價格下降了25 000元。當日，B公司將商品A出售，並將衍生工具B結算。?

甲公司採用比率分析法評價套期有效性，即通過比較衍生工具B和商品A預期銷售價格變動評價套期有效性。甲公司預期該套期完全有效。

　　案例三答案

假定不考慮衍生工具的時間價值、商品銷售相關的增值稅及其他因素，甲公司的賬務處理如下(單位：元)：?

(1)2012年1月1日，甲公司不做賬務處理。?

(2)2012年6月30日?

借：套期工具——衍生工具B25 000?

貸：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000?

(確認衍生工具的公允價值變動)?

借：應收賬款或銀行存款1 075 000?

貸：主營業務收入1 075 000?

(確認商品A的銷售)?

借：銀行存款25 000?

貨：套期工具——衍生工具B25 000?

(確認衍生工具B的結算)?

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000?

貸：主營業務收入25 000?

(確認將原計入資本公積的衍生工具公允價值變動轉出，調整銷售收入)