一、單項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗你認為正確的答案程式碼。答案寫在試題捲上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）
1.註冊會計師提供的會計諮詢和會計服務業務的範圍，不包括 ( )。
A.管理諮詢、投資諮詢 B.代理記賬、稅務代理
C.資產評估 D.驗資
2.下列認定中，與損益表組成要素無關的是( )。
A.“存在或發生”認定 B.“權利和義務”認定
C.“估價或分攤”認定 D.“表達與披露”認定
3.註冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在意見段前增加說明段，明確說明理由，並在可能情況下，指出其( )。
A.對審計意見的影響 B.對會計報表反映的影響程度
C.對會計報表審計的影響 D.對被審計單位財務狀況的影響程度
4.註冊會計師在編制盈利預測稽核報告時，如與被稽核單位在稽核意見方面存在異議且無法協商一致，應當( )。
A.與被稽核單位進一步協商，以消除異議 B.在意見段之後增加說明段予以反映
C.在意見段之前增加說明段予以反映 D.修改範圍段和意見段
5.下列各項中，不屬於應收票據實質性測試的審計目標的是( )。
A.確定應收票據的內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循
B.確定應收票據是否存在、完整和歸被審計單位所有
C.確定應收票據年末餘額是否正確
D.確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當
6.在會計報表審計中，註冊會計師必須使用分析性複核程式的階段是( )。
審計計劃階段 實質性測試階段 審計報告階段
A. 是 是 是 B. 是 否 是
C. 否 否 是 D. 否 是 否
7.註冊會計師審查無形資產的增減及計價時，不應專門審查的是( )。
A.每項無形資產增減的授權批准檔案
B.不同來源的無形資產的計價方法，特別是商譽的計價處理
C.無形資產轉讓業務是否正確區分不同性質，並進行了適當處理
D.無形資產在資產負債表上的披露
8.註冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程式的目的，是為了 ( )。
A.合理制定具體審計計劃
B.識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發生過程和會計處理過程
C.評價被審計單位管理當局對內部控制及其重要性的態度、認識和措施
D.評價相關內部控制的設計是否合理，執行是否有效
9.固定資產折舊審計的主要目標不應包括( )。
A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批准
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關財會法規的規定
C.確定適當的折舊政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計算是否正確
10.下列各項中，屬於註冊會計師總體審計計劃稽核事項的是 ( )。
A.審計程式能否達到審計目標
B.審計程式能否適合各審計專案的具體情況
C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當
D.重點審計程式的制定是否恰當
11.註冊會計師在特殊編制基礎會計報表的審計報告中，應在意見段說明( )。
A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎進行了公允表達
B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則
C.所審計會計報表是否符合企業會計準則和國家其他有關財務會計法規的規定
D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見
12.有關審計抽樣的下列表述中，正確的是( )。
A.註冊會計師可採用統計抽樣或非統計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當的審計證據
B.審計抽樣適用於符合性測試和實質性測試中的所有審計程式
C.統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用於樣本的審計程式的選擇
D.信賴過度風險和誤受風險影響審計效率
13.有關審計證據的下列表述中，正確的是( )。
A.註冊會計師獲取的環境證據一般屬於基本證據
B.註冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠
C.註冊會計師運用觀察、查詢及函證、監盤、計算、檢查和分析性複核等方法，均可獲取書面證據
D.註冊會計師運用觀察、查詢及函證、監盤、計算、檢查和分析性複核等方法，均可獲取與內部控制相關的審計證據
14.有關法規、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是 ( )。
A.只有當註冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審 計時，方可接受委託
B.只要有法、合同所涉及的財務會計規定的個別事項超越註冊會計師的專業勝任能力，就不應接受委託
C.應在審計報告的範圍段中指明已經對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況進行了審計
D.應在審計報告的意見段中指明是否發現法規、合同所涉及的財務會計規定未得到遵循的情況
15.下列各項中，屬於註冊會計師違反職業道德規範行為的是 ( )。
A.註冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委託業務
B.註冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業祕密保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑑證服 務
D.註冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得抵毀同行
二、多項選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗你認為正確的答案程式碼。答案寫在試題捲上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.會計師事務所在簽訂審計業務約定書之前應做的工作，包括 ( )。
A.明確被審計單位應協助的工作 B.商定審計收費
C.明確審計業務的目的、性質和範圍 D.評價會計師事務所的勝任能力
2.註冊會計師運用專業判斷確定已獲取的審計證據是否充分、適當時，應當考慮的主要因素包括( )。
A.審計的成本與效益 B.審計風險及具體審計專案的重要性
C.審計經驗 D.審計證據的型別與獲取途徑
3.下列情況中，註冊會計師應當合理運用重要性原則的有( )。
A.確定是否接受委託 B.確定審計程式的性質、時間和範圍
C.執行審計程式 D.評價審計結果
4.下列情況中，註冊會計師應當將重要賬戶或交易類別相關認定的控制風險，評估為高水平的有( )。
A.被審計單位相關內部控制失效
B.註冊會計師難以評價相關內部控制的有效性
C.註冊會計師不擬進行符合性測試
D.註冊會計師審計小規模企業會計報表
5.下列各項中，與註冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關係的有( )。
A.抽樣風險 B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預期總體誤差
6.在進行符合性測試時，註冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮( )。
A.增加樣本量 B.執行替代審計程式
C.修改實質性測試程式 D.發表保留意見或否定意見
7.下列審計程式中，屬於證實銀行存款存在的重要程式有( )。
A.盤點庫存現金 B.審查銀行存款餘額調節表
C.函證銀行存款餘額 D.審查銀行存款收支截止的正確性
8.下列情況中，註冊會計師應當發表保留意見或拒絕表示意見的有 ( )。
A.因審計範圍受到被審計單位限制，註冊會計師無法就可能存在的對會計報表產生重大 影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當的審計證據
B.因審計範圍受到被審計單位限制，註冊會計師無法就對會計報表可能產生重大影響的違反或可能違反法規行為，獲取充分、適當的審計證據
C.註冊會計師無法確定已發現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度
D.被審計單位管理當局拒絕就對會計報表具有重大影響的事項，提供必要的書面宣告，或拒絕就重要的口頭宣告予以書面確認
9.註冊會計師確定長期投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當( )。
A.檢查資產負債表上長期投資專案的數額與審定數是否相符
B.檢查長期投資超過淨資產的50%時，是否已在附註中恰當披露
C.盤點股票、債券數量，並審查其賬實是否相符
D.檢查一年內到期的長期投資專案的數額與審定數是否相符
10.註冊會計師對固定資產取得和處置實施符合性測試的重點包括 ( )。
A.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異
B.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批准
C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D.審查與固定資產取得和處置相關的專案如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等的會計記錄的適當性
11.註冊會計師對長期借款進行實質性測試時，一般應獲取的審計證據包括( )。
A.長期借款明細表
B.長期借款的合同和授權批准檔案
C.相關抵押資產的所有權證明檔案
D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協議
12.有關收入和費用審計的下列表述中，正確的有( )。
A.資產負債表專案的審計要結合審查收入與費用專案
B.通過資產負債表期初數和期末數的審計，可大致驗證該期間的損 益情況
C.收入和費用審計較多地運用分析性複核程式
D.收入和費用審計是資產負債表審計的附帶工作
13.關於會計報表組成部分的審計報告的下列表述中，正確的有 ( )。
A.註冊會計師應在範圍段中指出，會計報表組成部分所依據的.編制基 礎，或提及對編制 基礎加以限定的協議
B.註冊會計師應在意見段中說明，所審計會計報表組成部分在所有重大 方面按該基礎進行了公允表達
C.如已對會計報表整體發表否定意見或拒絕表示意見，註冊會計師就不應再對該組成部分出具審計報告
D.註冊會計師應提請被審計單位，不應在會計報表組成部分的審計報告後，附送整體會計報表，以免會計報表使用者產生誤解
14.有關會計報表審計的下列表述中，正確的有( )。
A.註冊會計師在進行符合性測試和實質性測試時，應當採用抽樣審計方法
B.註冊會計師應當在瞭解被審計單位基本情況的基礎上，由會計師事務所接受委託並簽訂業務約定書
C.註冊會計師的審計意見，只能為確定已審計會計報表的可靠程度、被審計單位持續經 營能力及其經營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對保證
D.註冊會計師應當研究和評價被審計單位的相關內部控制，據以確定實質性測試的性質、時間和範圍
三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗你認為正確的答案程式碼。答案寫在試題捲上無效。答案正確的，每題得 1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既 不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.對通過註冊會計師考試全科成績合格的申請註冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經驗，並符合其他規定條 件，就應當批准註冊。( )
2.凡與被審計單位會計報表及註冊會計師審計意見有關的資料，均應屬於會計報表的審計範圍。( )
3.註冊會計師承辦審計業務應當遵守獨立審計準則和會計準則,併合理運用國家其他相關技術規範。( )
4.註冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當在編制和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。( )
5.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，只供當期審計使用的審計 檔案。( )
6.不論固有風險和控制風險的評估結果如何，註冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行符合性測試和實質性測試。( )
7.在評價審計結果時，如果尚未調整的錯報、漏報的彙總數超過重要性水平，註冊會計師應當考慮擴大實質性測試範圍或提請被審計單位調整會計報表。( )
8.註冊會計師實施有關審計程式後，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發表保留意見或否定意見。( )
9.註冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應註明資料來源外，還應實施必要的審計程式，形成相 應的審計記錄。( )
10.對會計報表審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，註冊會計師應在審計報告意見段之後增加說明段予以說明。( )
11.當被審計單位委託註冊會計師對依據已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該註冊會計師如未對已審計會計報表發表審計 意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。( )
12.註冊會計師評價相關內部控制的控制風險為低水平時，應在審計工作底稿中記錄該評價結論及其依據。( )
13.註冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。 ( )
14.應付賬款通常不需函證，如函證，最好採用否定式函證。( )
四、簡答題 ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國有企業）、乙公司（合資 中方，非國有企業）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資 企業。合同、協議和章程規定，BC有限公司的註冊資本幣別為人民 幣；甲公司以房屋及建築物、土地使用權出資；乙公司以國內機器設 備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進口機器裝置（以美元計價） 出資，按出資日中國人民銀行公佈的市場匯率（中間價）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協議和章程辦理了出資事宜，並委託北京東方會計師事務所進行驗資。請分別簡要說明註冊會計師驗證甲、乙、丙公司出資額時所認可的作價依據。
學識谷
