造价工程师案例分析知识点辅导

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　财务效益与财务费用的概念

财务效益与财务费用是指项目运营期内企业获得的收入和支出。 财务效益和财务费用估算应遵循“有无对比”的原则，正确识别和估算“有项目”和“无项目”状态的财务效益与财务费用。

在财务效益与财务费用估算中，通常可首先估算营业收入或建设投资，以下依次是经营成本和流动资金。当需要继续进行融资后分析时，可在初步融资方案的基础上再进行建设期利息估算，最后完成总成本费用的估算。

　营业收入及税金的估算

(一)营业收入的估算

营业收入=产品或服务数量量×单位价格

(二)相关税金的估算

1.增值税

注意当采用含增值税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，利润和利润分配表以及现金流量表中应单列增值税科目;采用不含增值税价格计算时，利润表和利润分配表以及现金流量表中不包括增值税科目。

重点提示：

案例考试一般不考虑增值税的问题。所有价格均不含增值税。

2. 营业税金及附加

营业税金及附加是指包含在营业收入之内的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等内容 。

重点提示：

考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。

(三)补贴收入

对于先征后返的增值税、 属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。以上几类补贴收入，应根据财政、税务部门的规定，分别计入或不计入应税收入。

由于在项目财务分析中通常操作上需要单列一个财务效益科目，称为“补贴收入”，同营业收入一样，应列入利润与利润分配表、财务计划现金流量表和项目投资现金流量表与项目资本金现金流量表。

重点提示：

案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。

　现金流量与资金的时间价值

(一)现金流量

1. 现金流量的含义

在工程经济分析中，通常将所考察的对象视为一个独立的经济系统。在某一时点t流入系统的资金称为现金流入，记为CIt;流出系统的资金称为现金流出，记为COt;同一时点上的现金流入与现金流出的代数和称为净现金流量，记为NCF或(CI-CO)t。现金流入量、现金流出量、净现金流量统称为现金流量。

2、现金流量图的绘制规则如下：

(1)横轴为时间轴，零表示时间序列的起点，n表示时间序列的终点。轴上每一间隔代表一个时间单位(计息周期)，可取年、半年、季或月等。整个横轴表示的是所考察的经济系统的寿命期。

(2)与横轴相连的垂直箭线代表不同时点的现金流入或现金流出。在横轴上方的箭线表示现金流入(收益);在横轴下方的箭线表示现金流出(费用)。

(3)垂直箭线的长短要能适当体现各时点现金流量的大小，并在各箭线上方(或下方)注明其现金流量的数值。

(4)垂直箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。

二、资金的时间价值的复利法计算六个基本公式。

(一)复利计算

1.复利的概念

某一计息周期的利息是由本金加上先前计息周期所累积利息总额之和来计算的，该利息称为复利，即通常所说的“利生利”、“利滚利”。

i——计息期复利率;

n——计息的期数;

P——现值(即现在的资金价值或本金)，指资金发生在(或折算为)某一特定时间序列起点时的价值;

F——终值(n期末的'资金价值或本利和)，指资金发生在(或折算为)某一特定时间序列终点的价值。

A——年金，发生在(或折算为)某一特定时间序列各计息期末(不包括零期)的等额资金序列的价值。

点提示：这六个公式非常重要，前面说过可以简化为一个公式。另外一点更要强调的是：每个公式必须对应相应的现金流量图。不能有任何不一样的地方，如果不一样，就一定要先折算为一样的才能应用这六个基本公式。

(二)名义利率与有效利率

当利率周期与计息周期不一致时，就出现了名义利率和实际利率的概念。

　总投资按照费用构成分类(概算法)

　　建设期利息估算

建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其它融资费用。其它融资费用是指某些债务融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，一般情况下可将其计入建设期利息，不用另行计算;

估算建设期利息，应根据不同情况选择名义年利率或有效年利率。并注意名义年利率和有效年利率的换算。名义利率折算为有效年利率的计算公式为：

式中 r——名义年利率

m——每年计息次数

当建设期用自有资金按期支付利息时，可以不必进行换算，直接采用名义年利率计算建设期利息(即利息每期都支付，不用利滚利的复利法)。

计算建设期利息时，为了简化计算，通常假定借款均在每年的年中支用，借款当年按半年计息，其余各年份按全年计息，计算公式如下：

各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×有效年利率

流动资金估算

项目运营需要流动资产投资，是指生产经营性项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。流动资金估算一般采用分项详细估算法。个别情况或者小型项目可采用扩大指标法。

1. 分项详细估算法

流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付帐款;流动负债的构成要素一般包括应付账款和预收账款。流动资金等于流动资产和流动负债的差额，计算公式为：

流动资金=流动资产-流动负债

流动资产=应收账款+预收账款+存货+现金

流动负债=应付账款+预收账款

流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金

2. 扩大指标估算法

扩大指标估算法是根据现有同类企业的实际资料，求得各种流动资金率指标，亦可依据行业或部门给定的参考值或经验确定比率。将各类流动资金率乘以相对应的费用基数来估算流动资金。一般常用的基数有营业收入、经营成本、总成本费用和建设投资等 。扩大指标估算法计算流动资金的公式为：

年流动资金额=年费用基数×各类流动资金率