四、会计从业资格考试案例分析题
中国居民王某是一国有企业员工，其2012年的收入情况如下：
(1)2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。
(2)取得国库券利息收入1 500元。
(3)取得工资薪金收入5 000元/月，全年共60 000元。
(4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25 000元。
(5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。
(6)12月份，彩票中奖20 000元。
(7)为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。
(8)年终获得一次性奖金100 000元。
要求：根据上述资料，回答题。
51 王某计算个人所得税，正确的有( )。
A.王某2012年下半年工资薪金个人所得税额是1 950元
B.王某意外事故取得保险赔偿25 000元免交个人所得税
C.王某取得国库券利息收入1 500元免交个人所得税
D.王某12月份彩票中奖20 000元免交个人所得税
参考答案：A,B,C
参考解析：
因为工资薪金收入5 000元/月，下半年共计6个月，应纳税所得税=每月收入额-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，月所得额属于超过2 000元至5 000元的部分，王某2012年下半年工资薪金个人所得税额=(3 000×15%-125)×6=1 950(元)。
免缴个人所得税的内容包括：①省级人民政府、国务院部委和中华人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金;⑦国债利息和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤保险赔款;⑥军人的专业费、复员费。按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;⑦依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代表和领事官员和其他人员的所得;⑧中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;⑨经国务院财政部门批准免税的所得。
52 王某计算个人所得税稿酬收入( )。
A.税率是20%，减征20%
B.税额是308元
C.若超过4 000元，可以按扣除20%计算所得额
D.实际税率是14%
参考答案：B,C,D
参考解析：
工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额：3 000-800=2 200(元)，稿酬所得应纳税款：2 200×20%×(1-30%)=308(元)。若超过4 000元，可以按扣除20%计算所得额。实际税率是14%。
53 王某计算个人所得税劳务报酬收入( )。
A.4 000元的税率是20%
B.4 000元的税额是640元
C.若超过20 000元，可以按扣除20%计算所得额
D.若多次取得应当按每次取得收入分别计算
参考答案：A,B
参考解析：
为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)税率是20%。4 000元的税额：(4 000-800)×20%=640(元)。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20%是错误的。多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以1个月内取得的收入为一次。
54 2012年，王某出租居住用房每月个人所得税额是( )元。
A.220
B.240
C.440
D.480
参考答案：A
参考解析：
2012年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳税所得额： 3 000-800=2 200(元)，2012年王某出租居住用房每月个人所得税额：2 200×10%=220(元)。出租居住用房减按10%征收个人所得税。
55 2012年1月，王某工资薪金个人所得税额是( )元。
A.325
B.450
C.625
D.750
参考答案：A
参考解析：
取得工资薪金收入5 000元/月，应纳税所得额=每月收入额-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，属于2 000元至5 000元的等级，2012年1月王某工资薪金个人所得税额是3 000×15%-125=325(元)。
u企业于10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托F公司代理。F公司于9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人林某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工(其中3名持有会计从业资格证书)。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
56 根据《会计法》对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有( )。
A.实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构
B.社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构
C.不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会汁主管人员
D.不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账
参考答案：A,C,D
参考解析：
《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。从有效发挥会计职能作用的角度看，实行企业化管理的事业单位、大中型企业(包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等)应当设置会计机构。业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应当设置会计机构。《会计法》规定，不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
《会计法》规定，对于不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的.中介机构代理记账。
57 从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括( )。
A.具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员
B.具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师
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