營業税金及附加的會計分錄怎麼做

營業税金及附加包括很多税金，企業會計人員在做會計分錄的時候應該怎麼做？下面是小編為你整理的營業税金及附加的會計分錄，希望對你有幫助。

營業税金及附加是指企業的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加、地方教育費附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

營業税是根據主營業務收入、其他業務收入 × 税率(行業不同税率有點差異，一般是5%)計算的;

城市維護建設税、教育附加、地方教育附加是根據增值税額*相應的税率計算的，下面是税率：

城市維護建設税——(增值税額、營業税、消費税)× 5%(縣級)

城市維護建設税——(增值税額、營業税、消費税)× 7%(縣級市以上)

教育費附加————(增值税額、營業税、消費税)× 3%

地方教育費附加——(增值税額、營業税、消費税)× 2%

(特別説明：一般企業不涉及消費税和資源税。)

1、當月税金當月計提，即：

借：營業税金及附加——營業税

借：營業税金及附加——城市維護建設税

借：營業税金及附加——教育費附加

借：營業税金及附加——地方教育費附加

貸：應交税費——應交營業税

貸：應交税費——城市維護建設税

貸：應交税費——教育費附加

貸：應交税費——地方教育費附加

次月15日內向主管税務機關申報繳納上交時：

借：應交税費——應交營業税

借：應交税費——城市維護建設税

借：應交税費——教育費附加

借：應交税費——地方教育費附加

貸：銀行存款

2、申報有誤!

發票總金額不一定是本月的主營業務收入。

它只能等於或小於主營業務收入，因為，還有不開發票部分的收入。

取得應税收入計提

借：營業税金及附加——營業税

借：營業税金及附加——城市維護建設税

借：營業税金及附加——教育費附加

借：營業税金及附加——地方教育費附加

貸：應交税費——應交營業税

貸：應交税費——城市維護建設税

貸：應交税費——教育費附加

貸：應交税費——地方教育費附加

如果你在購買發票時已繳營業税

借：應交税費——應交營業税

貸：銀行存款(庫存現金)

待次月上交其他税費時補繳少繳部分

借：應交税費——應交營業税(補繳少繳部分)

借：應交税費——城市維護建設税(按計提數)

借：應交税費——教育費附加(按計提數)

借：應交税費——地方教育費附加(按計提數)

貸：銀行存款

一、本科目核算企業經營活動發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等相關税費。另根據《中華人民共和國增值税暫行條例》和《關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2016〕36號)等有關規定，房產税、車船税、土地使用税、印花税將計入"税金及附加"不再計入“管理費用”科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的税費，借記本科目，貸記“應交税費”等科目。企業收到的返還的消費税、營業税等原記入本科目的各種税金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目應無餘額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款” 。

營業税金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的消費税、資源税、教育費附加、城市維護建設税等。

營業税

營業税是國家對提供各種應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的'單位和個人徵收的税種。營業税按照營業額或交易金額的大小乘以相應的税率計算。

消費税

消費税是國家為了調節消費結構，正確引導消費方向，在普遍徵收增值税的基礎上，選擇部分消費品，再徵收一道消費税。消費税實行價內徵收，企業交納的消費税計入銷售税金，抵減產品銷售收入。

資源税

資源税是國家對在我國境內開採礦產品或者生產鹽的單位和個人徵收的税種。資源税按照應税產品的課税數量和規定的單位税額計算，計算公式為：

應納税額=課税數量×單位税額

這裏的課税數量為：開採或者生產應税產品銷售的，以銷售數量為課税數量;開採或者生產應税產品自用的，以自用數量為課税數量。

對外銷售應税產品應交納的資源税記入“營業税金及附加”科目;自產自用應税產品應交納的資源税應記入“生產成本”、“製造費用”等科目。

教育費附加

教育費附加是國家為了發展我國的教育事業，提高人民的文化素質而徵收的一項費用。這項費用按照企業交納流轉税的一定比例計算，並與流轉税一起交納。

城市維護建設税

為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開徵了城市維護建設税。

應當注意，上述所稱"主營業務税金及附加"的幾個税種不包括所得税和增值税。"所得税"將在利潤表的底部出現，而增值税由於其特殊的核算方法，在企業的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業務税金及附加"僅反映主營業務繳納的税款，還沒有包括由其他業務收入、營業外收入等引起的納税額。