當企業當月的進項税額大於銷項税額時,會計人員要怎麼做會計分錄?下面是小編為你整理的進項税額大於銷項税額的會計分錄做法,希望對你有幫助。
進項税額大於銷項税額的會計分錄做法1政 策
根據《中華人民共和國增值税暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)第四條規定,除本條例第十一條規定外,納税人銷售貨物或者提供應税勞務(以下簡稱銷售貨物或者應税勞務), 應納税額為當期銷項税額抵扣當期進項税額後的餘額。應納税額計算公式:
應納税額=當期銷項税額一當期進項税額
當期銷項税額小於當期進項税額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
延 伸
(1)月底,對於一般納税人公司若是當月銷項税額大於進項税額,產生的差額2萬元就是本月應交未交的增值税,賬務處理如下:
借:應交税費-應交增值税(轉出未交增值税) 2萬元
貸:應交税費-未交增值税 2萬元
(2)月底,對於一般納税人公司若是當月多交了2萬元的增值税,賬務處理如下:
借:應交税費-未交增值税2萬元
貸:應交税費-應交增值税(轉出多交增值税) 2萬元
進項税額大於銷項税額的會計分錄做法2月末,如果有留抵税額,企業應將本月多交的增值税做如下會計處理:
借:應交税金--未交增值税
貸:應交税金--應交增值税(轉出多交增值税)
如果有應交未交增值税,
借:應交税金--應交增值税(轉出未交增值税)
貸:應交税金--未交增值税
“應交税金--應交增值税”科目的期末借方餘額,反映尚未抵扣的增值税;貸方餘額,反映未交的增值税。
進項税額大於銷項税額的會計處理第一種情況,一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元,允許抵扣的進項税額為7000元,應當交納增值税3000元,但實際繳納增值税2000元,則月末應編制會計分錄:
借:應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 1000
貸:應交税費——未交增值税 1000
第二種情況,一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元,允許抵扣的進項税額為7000元,應當交納增值税3000元,但實際繳納增值税為4500元,則月末應編制會計分錄:
借:應交增值税——未交增值税 1500
貸:應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)1500
第三種情況,一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元,允許抵扣的進項税額為13000元,則本月無須交納增值税,月末也不需編制會計分錄,此時“應交税費——應交增值税”賬户有借方餘額3000元,屬於尚未抵扣的增值税進項税額。
第四種情況,一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元,允許抵扣的進項税額為13000元,則本月無須交納增值税,但是,若本月實際繳納增值税為1400元,則月末應編制會計分錄:
借:應交增值税——未交增值税 1400
貸:應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)1400