存貨盤盈盤虧的稅務處理怎麼做

對於企業發生的存貨盤盈盤虧，我們要怎麼做稅務處理呢？下面是小編為你整理的存貨盤盈盤虧的稅務處理，希望對你有幫助。

對於正常的存貨損失，會計處理等同於稅法，在本年利潤中直接扣除;對於存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償後記入“營業外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償後記入“管理費用”。

1、增值稅方面

企業發生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業在貨物發生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應當在該批貨物發生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉出。

2、所得稅方面

對於因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規定認定的證據，經稅務機關審查批准後，准予在當期所得稅前扣除。

有關存貨盤虧和毀損的稅務處理可以具體參照國家稅務總局第13號令。企業發生的存貨非正常損失，應當在年度終了後15天之內報所屬稅務機關備案或批准，才能在企業所得稅前扣除。

企業發生的存貨盤盈，應當計入當期損益，增加當期應納稅所得額。

企業發生的存貨盤虧和毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。同樣，存貨發生的盤盈，也應當計入當期損益。會計處理如下：

企業進行存貨清查盤點，應當編制“存貨盤存報告單”，並將其作為存貨清查的原始憑證。經過存貨盤存記錄的實存數與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小於實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對於盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產損溢”科目，查明原因進行處理。6

(一)存貨的盤盈

企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料

包裝物

低值易耗品

庫存商品等

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可衝減管理費用，按規定手續報經批准後，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

(二)存貨的盤虧

企業對於盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料

包裝物

低值易耗品

庫存商品等學

對於購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一併轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批准後轉作管理費用

借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

對於應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

對於無法收回的其他損失，經批准後記入“管理費用科目”

借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

企業存貨的清查盤點，可分為定期租點和不定期盤點兩種，定期盤點一般在月末、季末、年終進行;不定期盤點是指臨時性的盤點以及發生事故損失、會計交接、存貨調價等而進行的盤點清查。企業應當做好存貨的清查工作，加強管理，防止存貨的呆滯積壓或毀損。

存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產品和產成品等。根據存貨盤點表、經濟鑑證報告或證明、其他材料(保管人對於盤盈的情況說明、價值確定依據等)進行認定。企業進行存貨清查盤點，應當編制“存貨盤存報告單”，並將其作為存貨清查的原始憑證。經過存貨盤存記錄的實存數與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小於實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對於盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產損溢”科目，查明原因進行處理。