2016註冊會計師《財務管理》專項試題及答案

　　計算分析題

1.某企業月末現金餘額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現金多餘部分則歸還銀行借款。假定借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必須是1000元的倍數。借款的年利息率為12%，利息在歸還本金時支付。

要求：完成下列第三季度現金預算

2.已知：某公司2010年第1至3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能於當月收現，20%於次月收現，10%於第3個月收現。假定該公司銷售的產品在流通環節只需交納消費税，税率為10%，並於當月以現金交納。該公司3月末現金餘額為80萬元，應付賬款餘額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

4月份有關項目預計資料如下：材料採購8000萬元(當月付款70%);工資及其它支出8400萬元(用現金支付);製造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用4000萬元);營業費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得税1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末要求現金餘額不低於100萬元。

要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列指標：

(1)經營性現金流入。

(2)經營性現金流出。

(3)現金餘缺。

(4)應向銀行借款的最低金額。

(5)4月末應收賬款餘額。

3.某企業根據銷售預測，對某種產品2010年各季度的銷售量做出如下預計：

2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產成品庫存量分別為700件和600件;單位產品的材料消耗定額為10千克/件，單位產品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。

要求：

(1)根據以上資料編制2010年該企業該種產品的生產預算、材料消耗預算和直接人工預算。

(2)若該企業每季度期末材料存量為下一季度預計消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計劃單價為2元/千克，採購材料款當季支付現金50%，其餘下季度支付。期初應付賬款為50000元，企業適用的增值税率為17%。請編制直接材料預算

4.A公司11月份現金收支的預計資料如下：

(1)11月1日的現金(包括銀行存款)餘額為13700而已收到未入賬支票40400元。

(2)產品售價8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。根據經驗，商品售出後當月可收回貨款的'60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。

(3)進貨成本為5元/什，平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件)，應付賬款餘額為77500元。

(4)11月的費用預算為85000元，其中折舊為12000元.其餘費用須當月用現金支付。

(5)預計11月份將購置設備一台，支出150000元，須當月付款。

(6)11月份預交所得税20000元。

(7)現金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金餘額不少於5000元。

要求：編制11月份的現金預算。

11月份現金預算 單位：元

5.某股份有限公司2009年12月31日的資產負債表如下：(單位：萬元)

該公司目前獲得了大量訂單並且預期可以從銀行取得借款，所以需要預測2010年1、2、3月份的公司現金需求量。

根據以往經驗，該公司預計銷售收入在銷售當月可收現20%，次月收現70%，再次月收現10%。材料成本佔銷售額的60%;每月購買原材料的數量等於次月銷售額的60%。購買的次月支付貨款。預計1、2、3月份的工資費用分別為150萬元、200萬元和160萬元。1—3月份每個月的銷售費用、管理費用、税金、其他現金費用預計為100萬元。2009年11月和12月的實際銷售額及2010年1--4月份的預計銷售額如下表(單位：萬元)：

要求：若每月月末要保證50萬元的現金餘額，根據以上信息：

(1)編制2010年1、2、3月份的現金預算。

(2)確定2010年1、2、3月每月末銀行借款金額(不考慮銀行借款利息)。

(3)編制2010年3月31日的預計資產負債表(2010年1—3月份的折舊費用預計為24萬元)。